华培凯，白冰（江苏师范大学商学院，江苏徐州，221116）



增值税纳税筹划研究

华培凯，白冰
（江苏师范大学商学院，江苏徐州，221116）

摘要：增值税在现行税收体系中是一大税种，对其进行有效筹划对纳税企业具有重大的意义。企业要坚持遵守税法、预先性和成本收益均衡等原则，利用税收优惠政策、纳税人身份的选择和供应商的选择等途径进行增值税纳税筹划，文章通过对案例研究发现，企业可以使用一些合法手段实现减轻增值税纳税负担的目标。此外，企业要在综合考虑市场、财务目标、法律法规和相关利益者等限制因素的基础上，对方案进行取舍，既要减轻增值税税负目标，更要实现企业价值最大化的根本目标。

关键词：纳税筹划；增值税；财务目标

一、引言

天下只有一个税种并有统一的税率，则就不存在筹划的空间，也不需要进行纳税筹划。但是各国政府为了鼓励和限制某些行业的发展，对不同的产业会有不同的税率，这种税制差异成为企业进行纳税筹划的基本前提。增值税作为第一大税种。纳税人进行有效地纳税筹划可以较大减轻纳税人的税负。

根据相关规定，在中国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都需要缴纳增值税［1］。本文主要讨论在我国境内需要交纳增值税的情况，没有涉及进口环节。

有人将纳税筹划视与偷税、避税、节税之间划等同，其实这是没有真正理解纳税筹划。纳税筹划的最重要特征在于它的合法性，不能违反相关税收法律的禁止性条款。……