李　杨



内部控制环境视角下的会计信息失真问题

李杨

摘要：最近这些年有关会计信息失去其真实性问题正在逐渐受到重视。因此控制会计信息真实性已经成为了社会普遍关注的热点话题。在进行研究过程中，大部分学者主要是从道德观念方向进行讨论。但是我们认为道德方面并不是会计信息失去其真实性的主要原因。本篇文章主要是对于企业内部运行基础做出分析，只有对内部运行完全了解才可以保证会计信息失去真实性问题得到有效解决。

关键词：内部控制；环境视角；会计信息；失真问题

一、前言

本篇文章主要是根据内部控制环境视角下对于会计失去真实性问题做出了一些分析和讨论并提出了具体解决方案。目前企业在会计信息管理方面也有很大重视，便于结合实际情况进行研究和分析。

二、信息失真理论概念

目前在企业中所发现的会计失去真实性的问题，反应了会计工作在企业发展中并不能具体而全面对企业效益的经济活动进行有效表达。这样失真的情况无论是对于企业领导者还是对于内部进行决策都不能提供有效经济信息。甚至为企业进行决策造成很大困难和其他一些错误的影响。会计信息失去其真实性的原因可以分为两种。一种是因为企业制度问题造成的会计失去真实性问题。另外一种就是因为工作人员管理不当而造成数值不准确而失去真实性。第一种信息失真可能造成的原因是会计信息在整理过程中原本就存在缺陷，而这是不能由会计工作人员所能承担的问题。还有可能是由于技术性的原因导致会计信息出现失去真实性的问题。第二种会计失真问题发生的原因是由于技术人员不小心或者是操作不当造成的后果。这样操作不当可能是由许多原因造成的。很可能是由于从事会计工作人员从个人利益出发，而造成会计信息失去真实性。也可能是由于客观因素造成的。所以失真也分为三种类型:第一种情况是因为规则造成失真问题，第二种是主要由于主观行为造成失真问题。最后一种就是违法行为造成会计信息失去其固有真实性。其中第一种就是由于企业在制定会计相关制度时，制度与工作人员操作方法不符合而造成信息失去真实性。行为造成问题指相关工作人员的个人要求并不能满足相关工作需要而造成。最后一点是为了满足个人利益发生的违反国家法律和单位制度造成会计信息失去真实性的行为。

三、以某公司为例对失真问题分析

(一)某公司造假背景分析

某个公司在进行注册时所用的三百万资本是由这个公司投资人和妻子分别投资一百五十万元所注册完成，公司法人代表为王某。在2007年这二人又分别进行投资追加八百五十万元。这样这个公司的投资就达到了两千万元，之后三年公司市值达到了两千五百万元，公积金增加达到了六千七百万元。此后董事会通过会议表决决定将这个公司变为股份制而不是私有制。法人代表也由王某变为吕某，在2011年这个公司顺利上市，并发行了A股两千万，筹集了四千三百万资金发行。这个公司的保荐机构是另一个证券机构。审计为Z事务所，但是实际上通过IPO发行减去费用三万九千二百九十七万元，剩下的资金都投诉到其他相关项目当中。

这个公司在上市之后发布了第一份财务报告，这份财务报告显示这个公司自从上市以来业绩就发生了下滑现象。所得利润比之前下降了百分之15.34。但是在此之前并没有业绩下滑的任何表现。因此一个企业涉及到了触动证券法案，随后被检查。通过这次股份检查之后，它的股价发生了很大的下跌，但是并没有被停止经营。

(二)会计信息失真成因分析

对会计信息失去真实性原因进行分析首先就是组织结构方面发展不合理。这个公司的投资人员是一对夫妇，法人却是其他人，并且发生了一次变动，最后又将此公司变成了股份制管理。这样造成了管理过程中股份权利结构失去其平衡性，管理层人员安排方面也十分混乱，管理监察会结构也不合理，这些不同的因素都对财务舞弊创造了很多的机会。其次就是公司估算失去平衡。对公司进行投资的人员分别持有公司百分之三十的股份，总共百分之六十的股份。这样股权结构使得公司其他股东在股东大会上无论有什么问题都不能获得决策权也就是他们手中的股份是没有意义的。从前面所说的方面可以得出这都是投资人做出的一场闹剧。在这个公司中对管理人员安排也十分混乱，在管理过程中人员安排上发生了重叠，这样只考虑了自身利益而是整体股东利益造成了很大损失。

四、会计信息失真问题对策研究

在对内部环境进行控制的前提下，在企业内部和外部共同施加的压力下，管理人员更加容易联合财会人员对会计信息造假失去真实性。所以，如果想要彻底解决这个问题就必须从源头开始，控制企业内部缺陷，而提出更加有建设性的提议。

(一)完善企业的组织结构

首先要做的就是对股权分配进行优化。需要做的就是在大股东所持股权上尽量保证其持有股权小于百分之五十。一定要使小股东在股权大会上可以提出意见和否决意见。改变某一个股东独大的局面。其次投资者需要充分发挥监察身份，对企业进行角度来保障自身权益。最后，在企业管理上也可以指定员工持股的管理原则使各个层次企业员工所持股份都可以和公司业绩进行联系，来达到最终监察目的。其次需要做的是完善董事会制度。这项制度在公司管理过程中有着非常重要的作用，在管理过程中需要对董事长和各个不同级别管理者之间职能进行明确，这样才可以保证会计信息真实性。其次需要做的就是进一步对董事制度进行健全，使广大投资者可以更好的行使其本身职能。保留了董事会权利，让每一个独立董事都可以发表自己观点，敢于反对不正当的决定。

(二)培育积极的企业文化

在对企业管理过程中，需要培养一种诚实守信文明守法的文化理念，想要培养这种理念需要从两个方面进行执行。第一点需要做的就是管理人员要对整体企业做出一个积极指导，只有在良好的领导下才能保证企业整体向着更好方向运行。第二点就是调动每一个员工的积极性，提升整体员工思想道德品质，使宣传的道德理念在企业管理中可以达到预期效果。这样企业员工才能够在工作过程中可以自觉抵制会计信息失去真实性行为发生。管理人员的引导作用在企业管理过程中是十分重要的，首先，管理人员在一个企业来讲是带头人，如果带头人可以做到积极引导作用那么这个企业都会有一个很好的发展方向其次，每一个工作人员都需要认识到会计职业道德重要性才可以为公司发展规范自己的行为抵制一切违法操作。

(三)审计职能发挥作用

在企业管理方面需要创造完善的审计结构，管理者为了创造这个环境需要进行积极引导。各个不同部门都需要对此进行积极配合，审计部门也需要和各个部门都进行沟通这样才能发展问题并对会计信息失去真实性原因提出一些解决措施。

五、结束语

在对内部控制环境视角下的会计信息失真问题进行研究讨论时需要保证企业审计的有效性。在保证这样前提下也要保证相关人员的素质合格具有很好的专业能力。只有对企业各个部门进行更好的协调才能有效解决会计信息失去真实性的问题。(作者单位：武汉交通职业学院)

参考文献：

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