陈粤

摘要：本文探讨事业单位差旅费开支中存在的问题，并在此基础上对这一系列问题提出了差旅费管理的措施与建议，希望为事业单位差旅费报销制度的完善及财务人员的工作提供一些有益的帮助。

关键词：差旅费；报销；制度

2013年以来，在中央八项规定和反“四风”等行动下，中央先后出台了与会议费、临时因公出国经费、培训费、接待费等一系列开支相关的管理新规定。虽然差旅费在各项费用开支中占的比重不大，差旅费报销制度改革看似“小题目”，但实际上不仅关系到财政体制改革，也关系到行政体制改革。加强出差经费报销的内控管理，加强信息透明、加强监督力度，坚决遏制差旅费上的腐败。

一、差旅费的概念及特点

财务工作中的差旅费是指事业单位职工到常驻地以外办事、调研、参加会议及培训过程中发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助和市内交通费用。差旅费报销涉及的元素较多，票务的购买途径多样化、住宿费转嫁、伙食补助和接待费用重复报销等问题给差旅费管理和财务报销工作带来一定的难度。

二、目前事业单位差旅费报销存在的问题

（一）差旅费管理制度欠缺细化，执行力度不近人意，监督机制滞后

目前事业单位执行的差旅费报销制度是2013年12月财政部下发的《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行【2013】531号，以下简称《办法》），各地方财政和单位参照此《办法》制定了相应的制度和实施细则，规范了差旅费报销标准和报销流程。但在实际工作中，虽然有相关的制度作为指引却不够细化，对于一些特殊事项的处理并不明确，使财务人员在工作中经常处于较为尴尬的局面。由于差旅费制度不够完善，执行各环节过于松懈、监督机制滞后，少数出差人员仍然有机可乘导致差旅费得不到有效控制。一些单位惯性地将单位负责人的权力凌驾于制度之上，对于超标准的差旅费往往经单位负责人“特批”后便按票据金额全额报销，单位制订的制度形同虚设。

（二）“真票据假事项”的现象仍然存在

现行的差旅费报销是凭票据报销制度，自强制执行公务卡结算制度以来，虚开发票的现象得到一定的控制，但一些职工仍然为谋小利铤而走险。由于公务卡仅限于有编制的职工办理，因此编制外的职工仍有机可乘。一些宾馆、会务主办单位为满足出差人的需要，将伙食费打入住宿费，将住宿费以小开大，有的甚至将参观考察费用打入所谓的“会务费”、“培训费” 之中，使事业单位有限的经费没有发挥其应有的作用，相当部分都报在毫无意义的会务费上。

（三）会计审核过程常见问题给财务工作者带来困扰

1.城市间交通费

差旅费报销中，最常见的就是交通费用，包括飞机票、火车票、轮船票、汽车票、地铁票等。随着网络的发展，大多数票务均可通过网络购买，但由于一些不法商人的操控，职工从表面上似乎买到了价格优惠的机票，但是却给报销工作带来一系列的问题。例如，飞机票捆绑各类套餐、行程单和实际扣款金额不一致、只提供发票不提供行程单、高额的改退签费用，从而大增加了财务人员的工作难度。

2.住宿费

差旅费中住宿费是最容易虚开发票的一项费用，一些素质不高的职工钻“标准”的空子，个别外出参加会议或培训的职工不入住通知指定的宾馆，按住宿上限开具发票，将伙食费、参观考察费打入住宿发票。

3.差旅补贴

差旅补贴包含因公出差的伙食补助和市内交通费，该项补助实行包干制，不需发票，按实际出差天数计算发放。在日常差旅报销工作中发现一些职工没有执行“公务接待”的文件精神，接待单位已收到公函并按标准接待，出差人回单位报销时并没有主动扣除这部分伙食补贴，难免出现双重报销现象。

4.其他问题

少数职工利用出差的机会顺便在当地游览，为了达到私费公报的目的，出差人通过虚增出差天数等方式变向报销相关费用。在工作中比较难控制和核实的是赴外地参加会议和培训所产生的差旅费，存在极少数职工通过篡改会议通知和培训通知中的日期、天数、伙食标准、住宿标准来满足自己报销的需要。

三、加强事业单位差旅费管理的具体建议

加强差旅费报销管理制度建设：健全公务出差审批、报销管理制度，严格报销标准和范围。制定适合单位管理的差旅费报销制度和实施细则，明确开支范围、标准及所涉及的单据；明确差旅事项事前申请、事后费用报销的审核审批程序和报销流程；明确审核审批权限；明确事后的监督检查和责任。

（一）加强差旅事项事前审批

在发生差旅费支出之前应当履行支出事前申请程序。审批时根据差旅费预算管理，控制出差人数和天数，控制差旅费支出规模。审批内容包括：出差按照规定的等级乘坐相应交通工具，目的地可选择的出差和会议定点饭店及可入住的房间的标准等信息进行事前申请，由归口部门审核确定，待出差回来实际报销时再按照支出审批、审核、资金支付、核算和归档程序办理。

（二）加强差旅费管理和支出审核

会计核算人员在审核差旅费报销单时，先核对审批单和会议通知书，再审核机票、车票、住宿票、会务票是否与外出往返时间相符，按照规定的等级乘坐相应交通工具并做到一事一报，不能夹报与出差目的地不同的票据。财务部门和出差人员必须对支出内容的真实性负责，避免用内容不真实的发票套取现金。

1.城市间交通费

针对差旅费中的交通费用建议机关事业单位采取公开招标的方式确定供用商，约定票务的购买价格、购买优惠以及结算方式。各单位可由职能部门专人订购票务，结算可采取刷职工公务卡、单位月结等方式。

以深圳市为例，2015年12月，深圳市财政委员会就关于加强公务机票购买管理有关事项发文，在公务机票购买原则、购买价格、购买渠道及报销管理方面作出详尽规定，并使机关事业单位人人皆知。此文下发后在很大的程度上避免了以往飞机票报账的尴尬，公务机票支出也有所下降。

2.住宿费

住宿费用要求出差人员提供酒店发票、住宿清单和公务卡刷卡小票，财务人员报销时可参考网上公布的房价，在上浮20%的价格并且不超出标准的范围内给予报销，对于超标准或无故不按规定入住指定宾馆且住宿费高于会议或培训通知房价的，不予报销。

3.差旅补贴

由于差旅补贴实行包干制，按出差的实际天数发放，财务人员审核此项费用的重点在于核实出差人员的出差天数，需要参考往返车票、机票时间，住宿退房时间，会议通知和培训通知上的日期等。

4.其他问题

对于在报销过程中出现的弄虚作假、伪造和篡改报到通知等行为，作为财务人员确实很难分辨和核实，在以往工作中，我单位财务人员曾上相关网站或打电话给主办单位查询核实，但对于差旅报销业务繁重的单位，这一举措增加了财务人员的工作量，不利于提高工作效率。要避免和杜绝这样的情况发生，只能是依赖于相关部门出台政策约束这类行为并追究当事人的责任。如，可将伙食费和住宿费打包到会务费和培训费当中，由主办单位一次性收取，出差人不得再回单位报销住宿费和伙食费。

（三）实行公务卡结算制度

公务卡作为事业单位职工日常公务支出和财务报销业务的贷记卡，在事业单位财务管理中发挥很大的作用。采取公务卡结算减少了单位差旅费的借款，避免了现金结算的弊端，单位财务人员通过POS机刷卡小票的时间和金额可在公务卡报销系统内搜索到相应的支出，所有的支出渠道公开透明，有迹可循。若特殊情况无法使用公务卡刷卡结算或没有公务卡而使用借记卡结算的，必须做出合理的说明和提供有效的凭据方可报销。使用公务卡结算制度在一定程度上制约了一些公款私用的行为，收到较好的成效。

（四）强化内部抽查审计，公布审计情况，严厉查处虚报

合法合规使用差旅费，要有制度建设，要靠监督。预算单位可不定期地对单位差旅费进行一定比例的内部抽查审计，对于假票据、假事项报销差旅费的职工进行严肃处理，追究其责任，增大对职工的震慑力。预算单位应将内部审计结果对职工公开，让职工共同监督经费使用情况。

（五）建立健全事业单位职工的思想道德教育长效机制

建立和健全职工思想道德教育机制首先要加强对单位现有的宣传、纪检、监察等队伍的建设，单位的负责人和领导干部要以身作责，带头廉洁自律，推进单位廉政文化的建设。其次要加强反腐倡廉宣传工作，开展职业道德、社会公德教育，树立职工正确的世界观、人生观和价值观，把职工的思想道德教育作为长期的系统工程。

综上所述，差旅费报销是一项重要的经常性支出，严格的审批程序是堵塞财务漏洞，形成长效机制的前提。各事业单位应当全面贯彻执行《中央和国家机关差旅费管理办法》，结合事业单位的实际情况制定适用于本单位的实施细则，明确标准、口径、计算方法、报销要求和报销流程。差旅费开支标准的确定既要保障公务、节俭适用、公平合理也要易于操作和执行、更为人性化。对于虚假报销行为应给予严肃处理，全面促进事业单位健康可持续发展。

参考文献：

[1]浅泽.差旅费管理制度也应与时俱进[J].中国人大，2014（02）.

[2]深圳财政委员会关于印发《加强公务机票购买管理有关事项的通知》.

[3]杨德慧.高效差旅报销中存在的问题与思考[J].经济研究导刊，2012（22）.

（作者单位：深圳市急救中心）