黄靖

【摘要】随着我国社会主义现代化建设的不断发展，我国的高校建设取得了卓有成效的发展成就。高校内部审计风险是指高校的财务报表存在重大错报、漏报或内部管理上存在重大弊端或漏洞，而内部审计主体认为财务报表是合法、公允的以及内部管理是健全有效的。作为高校管理中极为重要的组成部分，高校的内部审计不仅关系着日常教学事务的顺利开展，而且影响着高校职能的有效发挥。因此，必须对高校内部审计工作给予高度重视，提升内部审计的质量与效率。本文将着重对高校内部审计风险的成因进行分析，并探究对审计风险的有效控制策略，为我国高校的内部审计工作提供一个参考与借鉴。

【关键词】高校；内部审计；风险成因；控制策略

近年来，我国提出了人才强国、科教兴国的发展战略，对教育给予了高度的重视，加大了资金投入力度，为高校的建设与发展提供了必要的资金支持。在这种发展形势下，高校的内部审计工作也显得格外重要。如何能够保证内部审计的科学性与有效性，进而为高校的教育事业发展提供良好的环境条件，是我国高校值得思考的问题。当前，必须认清内部审计的风险成因，进而提出具有针对性的控制策略，保障高校事业的稳步发展。

一、高校内部审计风险的特点

1.风险后果的间接性。高校的直接经济活动有限。且高校内部机构一般不直接参与经济活动。因此一般不会造成直接经济损失。但内审部门提供的审计结论和审计建议。比如对领导干部的任期评价。直接或间接影响到对被审人的任用.从而影响被审计人甚至其所领导的一个部门的发展。

2.风险表现的隐蔽性。审计风险造成的各种损失特别是对高校生存、发展的宏观方面没有明显的数据来衡量。故不被一般人所知晓.有的损失甚至内部审计机构和审计者本人都未觉察到。

3.描述现状。不进行评价，不表示意见也是高校内部审计风险的一个特征。有的内部审计为了避免审计风险，对所审计的事项不敢定性，甚至不敢揭露就事论事，只罗列事项、数据，只描述现状，不进行评价，更说不上提供一些处理意见或为领导提供建设性决策意见了。这样的审计.无为也就无，.也没有存在的必要，这样的内审机构面临的最大的风险就是自身的生存风险。

二、我国高校内部审计风险的成因

1.缺乏完善的内部审计机构

高校的内部审计就是通过专门的审计机构以及审计人员，对内部的财务收支以及各项经济活动进行有效的监督与评价。高校必须具备独立的内部审计机制，并引进专业的审计人员，保证内部审计的科学性。然而在实际的高校管理工作中，却普遍存在审计机构不健全的现象。据有关调查资料显示，我国的高校中具备专门内部审计机构的还不足50%，大部分高校采用的是合署办公形式，这将会在一定程度上降低内部审计的科学性。另外，内部审计还要具有独立性，这是保障内部审计职能正常发挥的必要基础。然而大部分高校的内部审计缺乏独立性，内部审计不能够达到预期的效果，再加上当前高校运行的日趋复杂，内部审计的职能与自身的定位也会发生新的变化，这不可避免的会使高校的内部审计风险有所增加，同时也是当前高校亟待解决的一大问题。

2.缺乏专业的内部审计人员

随着高校建设的不断深入发展，大部分高校已经普遍认识到内部审计的重要性，审计工作有所加强，然而从高校的内部审计实际情况来看，审计队伍薄弱，不能够满足审计工作的需求。首先，当前的高校内部审计人员比较缺乏，按照相关的审计要求，最低不能够少于学校教职工总人数的3%，这是当前很多高校都不能达到的。审计人员的缺乏，学校的审计组织就不能够建立，审计工作效率低。另外，即使一部分高校审计人员人数能够达到相应的标准，然而审计人员缺乏专业的审计技能与知识素养，使内部审计工作缺乏科学性。内部审计不仅要求工作人员具备专业的财务知识与会计知识，更要掌握经济管理、信息管理等相关知识，还要对国家出台的与高校内部审计相关的各项政策法规有足够的了解，这是高校内部审计人员必备的基本素质。一旦缺乏专业的审计知识与技能经验，便会使审计工作缺乏客观性，不能够全面考虑问题，进而影响到高校的顺利运行。

3.审计范围扩大

市场经济体制下，我国的经济发展呈现出多样化的发展趋势，高校的财务工作以及经济活动日趋复杂，内部审计逐渐向投资、物资采购等多方面扩展，高校的内部设计涉及到高校建设的方方面面，审计的范围不断扩大，传统的审计方法以及审计规则已经不能够满足当前高校审计工作的发展，再加上犯罪分子手段的隐蔽以及高科技的应用，这无疑会增加内部审计的难度，单纯的通过查账、调查这种方法很难达到内部审计的目的。另外，审计范围的变化也对审计工作人员提出了更高的要求。若是不能够及时更新审计思想，认识到审计工作带来的新的变化，很容易造成新的审计风险。

三、高校内部审计工作控制策略

1.更新内部审计观念

对高校的内部审计归根结底是为了使高校能够健康、平稳发展，促进学校办学效益的提升。当前，我国大部分高校已经普遍认识到内部审计工作的重要性，并针对当前审计工作出现的各种变化，进行了新的创新。在继承原有的财务审计的基础上，又融入了绩效审计的新思路。首先，要建立起完善的审计控制与防范体系，要能够体现出绩效审计的思想，并充分落实在审计工作的方方面面。另外，审计思想要与时俱进，能够与高校的建设与发展相适应，采取科学有效的措施与审计方法保障内部审计质量。高校的内部审计人员要提升自身的审计能力，与当前的计算机信息技术相结合，提高审计效，为高校的建设与发展营造良好的环境。

2.提高内部审计的独立性

作为高校管理工作的一个重要组成部分，内部审计有着一定的独特性，它肩负着监督高校各项经济活动的重任，保障了高校的日常运行，因此，一定要认识到内部审计工作的作用与地位，确保内部审计的独立性。高校要建立起独立的内部审计机构，并引进具有专业素质的内部审计人员，直接归学校领导，为内部审计创造良好的环境，并对内部审计基于物力、财力、人力方面的支持，保障审计职能的有效发挥。作为内部审计工作人员，要严格按照相关的规章制度进行审计，当出现问题时，要坚持实事求是的工作作风 ，以法律为基础，科学审计，为学校的建设奠定坚实的基础。

3.加强风险导向审计

随着我国内部审计制度的不断完善，我国提出了风险导向审计的审计策略，主要是对审计的风险进行有效评估，并根据评估结果对审计的重要项目进行确定，这种审计方法具有一定的科学性，而且能够在一定程度上提升审计的效率。风险导向审计不仅包含了对财务报表的审计，而且能够对高校的经营管理活动进行科学的认识，从中发现高校经营中可能会出现的风险项目，然后对这些项目进行重点审计，避免出现舞弊、重大差错的现象，提升内部审计的效率。另外，要对审计工作人员进行培训，使他们能够正确认识内部审计工作中可能会出现的风险，提高责任意识，有效规避风险，进而降低审计风险的发生率。

4.提升审计人员的专业素质

当前，我国高校的内部审计工作发生了一系列新的变化，这对审计人员来说无疑是一个巨大的挑战，为满足高校审计工作的需要，必须对内部审计机构的人力资源进行优化，不仅要引进具有专业审计、财会、计算机等知识的人员，更要配备专业的物资管理以及精通法律的审计人员，使审计机构人员的年龄与知识结构能够在合理范围内，促进审计职能的有效发挥。另外，要定期对审计人员进行培训，使他们能够掌握最新的审计方法与审计规章制度，学习法律法规知识，及时更新审计观念，以满足不断变化的经济活动的需求，对审计风险进行有效控制，促进高校经济活动的顺利开展。

四、结束语

当前，内部审计已经成为高校管理工作的重中之重，这不仅是高校日常运行的基础保障，也是高校长期稳定发展的必要支撑。因此，必须对内部审计给予高度重视，建立起独立的、完善的内部审计机制，配备具有综合素质的审计人员，促进高校内部审计职能的有效发挥。

参考文献：

[1]王宝利.高校内部审计风险的产生及评估[J].会计之友，2014，（14）：116-120.

[2]蒙亲绒.风险传导视角下的高校内部审计风险及控制研究？[J].武汉理工大学学报（社会科学版），2015，（4）：605-609.

[3]王涛，林丽雪.高校内部经济责任审计存在的问题及解决思路[J].会计之友，2014，（14）：113-115.

[4]唐玉平，赵凤琴.影响高校内部审计质量因素的现状与对策[J].中国流通经济，2013，27（3）：115-118.

[5]胡服.强化我国高校内部审计的对策研究[J].价值工程，2014，（8）：171-172，173.

[6]盛超.反腐倡廉视角下的高校内部审计工作探讨[J].会计之友，2014，（22）：77-80.