【摘 要】坚持依法从严治企理念，扎实推进实时监督体系建设，落实财务集约化“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”要求，深入开展财务标准一体化管理，建立健全内外部监督协同机制，强化业务稽核、风险评估与内控评价，健全风险动态预警、业务在线监控、结果实时检查和问题追踪整改的监督机制，切实防范各类风险，筑牢依法理财的第三道防线。

【关键词】稽核；内控；风险；防范

一、引言

1.管理现状

近年来，公司高度重视依法治企，通过集中开展专项检查和整改，着力消除管理中的薄弱环节；通过构建全业务、跨层级、端到端的内部控制体系，有效提升企业风险预防预控能力；通过应用风险控制、在线稽核、流程监控、内控评价等功能模块，基本实现了财务对业务事中、事后监督。但与公司依法治企和财务集约化深化应用要求相比，财务标准动态维护与应用机制有待完善，财务监督缺乏事前预警、事中监控手段，对业务前端监督力度不够，实时性不足，监督功能较为分散，未能形成监督合力。

2.加强稽核内控管理的必要性

（1）结果实时监督体系建设是深化财务集约化应用的重要保证

近年来，公司财务集约化建设形成了大量成果，但在实际应用情况有待持续验证。结果实时监督体系可按照集约化管控要求动态监督成果实际执行效果，保证成果有效落实，不断提升财务实时管控能力。

（2）结果实时监督体系建设是建设“法治企业”的必然要求

公司明确加快建设法治企业，增强企业抵抗风险能力，结果实时监督体系强调问题隐患源头治理，推进财务标准持续完善，可以提升公司经营管理规范化水平。

（3）结果实时监督体系建设是建立“一强三优”现代公司的重要举措

现代企业越来越注重内部监督，管理模式逐渐由“重管理”向“监管结合”转变，结果实时监督体系注重将监督结果应用和管理改进相结合，持续推进专业管理提升，实现企业战略目标。

二、开展稽核与内控工作的主要做法

1.努力提升财务标准流程在线监督水平

（1）分批推进财务标准流程系统固化

按照国网公司新发布的财务标准流程，分专业推进流程固化调整工作。对于系统已固化流程，进一步简化操作环节、优化操作步骤和控制要求，同时强化业务在线处理，减少线下同步操作，实现业务线上单轨处理；对于系统未固化流程，完善业务系统功能，将流程操作环节、制度规定等管控要求分批固化，提升流程在线运行比例，降低人为因素干扰。

（2）优化调整流程实时监督策略与规则

拓展流程监控范围，研究制定新增流程在线监督策略与规则，确保业务在线处理过程符合标准流程规定；深化流程实时监督内容，融入风险管理与内部控制要求，丰富流程监督策略和规则，在现有监督仅对步骤缺失、次序混乱、岗位错误等符合性监督基础上，对流程风险点、关键控制活动等开展实质性监督。

（3）推动其他专业内控标准优化完善

总结财务专业内控标准优化方式和经验，整合应用“五位一体”（职责、考核、流程、制度和标准）成果，分批推进其他专业内控流程以及相应风险、制度等内控标准完善，并完成系统中相应基础数据调整。

2.开展月度财务稽核检查工作

（1）开展月度财务在线稽核检查

利用财务管控财务在线稽核模块，结合风险集中领域和业务管控重点，选择增收节支、扭亏增盈、两金清理等财务重点工作，以及资产设备、运维检修、项目预算、竣工转资等业财协同活动，分主题开展在线监测和评价，及时发现前端业务执行和财务业务处理的合规情况。通报月度实时监督结果，并督促落实问题整改。丰富月度实时监督报告内容与展现形式，督促问题整改落实，增加对相关部门及单位的风险提示和绩效预警内容。

（2）强化月度现场专题评价

改变年度集中评价方式，分月度开展现场专题评价，检查在线监督无法核查的业务领域，深入查找管理薄弱环节，逐步完善内部稽核制度，规范会计行为、提高会计信息质量。通过对成本费用管理、研发支出管理、两金清理情况、资金安全管理、表计轮换管理、农维费管理等六个专业的现场稽核，提出管理提升建议，形成专题稽核评价报告。

（3）加强问题协同整改落实

将实时监督、内部审计、决算审计、产权审核等发现的问题分单位编号入册，按项销号，整改情况纳入考核。强化业务部门横向协同整改工作机制，推动前端业务规范管理。从流程、制度、授权等角度剖析问题产生根源，推进问题整改标本兼治，不断完善内控体系。

3.深化细化财务对标与绩效评价

（1）加强同业对标管理

将各专业风险管控的典型案例和经验做法纳入公司典型经验评比范畴，推动各专业风险管理水平提升。针对财务实时管控工作重点，组织开展项目预算管理提升、财务决算管理、账卡物一致性管理、营财一体化建设等方面的典型经验评比，加强推广应用，确保实现管控目标。按季开展资产经营对标，加强对标数据的自动采集和监督审核，促进争先创优，完成经营任务。

（2）加强关键绩效指标监测与分析

实时跟踪KRI（关键风险指标）和KPI（关键业绩指标）指标变化，应用对标评价结果，定期开展绩效指标分析诊断，引导各部门注重风险防控、投入产出效益和管理效率效果，确保年度经营目标实现。定期监测、分析并报告关键指标运行情况，加强经营管理，提升经营业绩。

4.汇编财务稽核典型案例

围绕会计信息质量、财税管理、资金管理、项目资产、电价管理、产权管理、预算管理等七大主题进行编写，每一主题根据不同稽核重点进行细化，并选取2-3个典型案例进行编写。每一个案例编写包括案例描述、存在问题、制度依据、分析与建议四项内容。通过分析整理会计信息质量、财税管理、资金管理、项目资产、电价管理、产权管理、预算管理等七方面稽核典型案例，分析前端业务执行和财务业务处理中存在的问题，从流程、制度、授权等角度剖析问题产生根源，深入查找内控管理中存在的风险点和薄弱环节，为公司开展稽核工作提供直接、全面的依据，同时推进甘肃公司内控体系不断完善。

5.健全完善风险管控标准体系

（1）开展财务标准流程和财务内控标准的固化与调整

分专业、分批次完成财务专业标准流程和内控标准在财务管控、ERP、风控系统等信息系统中的固化与调整，推进财务内控流程、风险、关键控制等标准在业务信息系统中固化。同时，每月监控财务标准流程和内控标准的执行情况，通报各部门执行存在的问题，及时督促对存在问题进行整改。

（2）组织编写《财务岗位标准一体化手册》

以“岗位+”管理理念为核心，将财务通用制度、标准流程、风险控制、授权事项、会计科目和报表项目等管理要素与财务岗位进行匹配。依据“谁主管、谁负责”的原则，建立财务管理要素优化工作长效机制。同时，以资金分级授权建设为重点，推进财务授权体系建设，促进财务授权合规、合理。

6.培育企业员工风控管理理念

（1）积极开展风控工作宣传

利用企业门户网站、国网风控专栏、《甘肃电业》期刊等平台进行风控管理工作宣传，并进行质量评比，推动风控理念多渠道、立体化宣传，在公司内部营造风控管理氛围，培育良好的风险管理文化。

（2）开展风控知识培训

利用财务人员轮训等专项培训和网络大学等平台，组织开展内控与风险管理培训，提高财务人员风控意识。适时组织其他专业部门人员开展风控知识宣贯，提高全面风险管理意识。

三、特色亮点

1.深入开展储备项目可研经济性与财务合规性评审工作

认真开展项目储备工作，扎实做好项目可研经济性与财务合规性评审，确保形成规模适度、结构合理、程序规范的项目储备库，进一步夯实预算编制基础，从源头规范项目支出。

（1）统筹项目储备规模

原则上，各专业项目储备规模控制在上年下达预算额度的100-120%；生产大修和非生产大修项目储备规模应分别控制在检修运维和房屋维修标准成本70%以内；按照国家和公司相关要求，小型基建应重点储备续建项目，审慎储备新开工项目。

（2）规范项目储备流程

严格项目管理流程，确保不符合可研程序的项目不得进入储备、未纳入储备的项目不得列入预算、无预算的项目不得建项实施和支付资金。各类项目均应按照可研（方案）论证、评审、批复三个环节开展储备工作。 根据公司严格项目资金管理有关要求，通过ERP系统部署了控制方案，对项目支出实施双重控制。

（3）统一平台应用

各专业部门通过统一平台开展项目储备管理，确实不具备条件的专项可采取集成方式接入统一平台，但所有专项均应按照统一平台植入的储备项目审查流程进行流转。自2016年起所有纳入预算的项目均应通过统一平台固化的储备库予以选取，并发布至ERP系统自动创建项目和实施预算控制。

2.深入开展风险评估与内控专题评价

（1）动态跟踪重大风险管理情况

按季发布风险动态报告定期开展重大风险动态分析，积极应对重大风险，加强重大风险的全过程管理。通过各专业部门提供的风险动态管理工作情况，将风险管理与日常经营管理有机融合，提升企业风险识别、评估和应对能力，为公司领导经营决策提供有力支撑。

（1）做好内控专题评价工作

结合公司重点工作和经营效益提升，从电费电价政策执行、资产全寿命运行、废旧物资管理、工程前期费、大额暂估款、县公司一体化管理等方面分批次开展专题评价情况，形成专题评价报告，并向公司全面风险管理委员会专题汇报。组织各部门及单位做好内控缺陷整改工作，跟踪督导管理改进意见落实到位，切实提升企业规范化管理水平。

四、实践效果

1.监督主体由稽核人员向财务、业务人员转变。

过去监督更多地是满足财务稽核人员工作需要，参与监督的主体不多、专业深入度不够；现在按照全员全岗位监督要求，更强调从业务部门和财务专业处室需要出发，将监督融入日常业务控制，建立可满足公司全体财务和业务人员需要的分层监督体系，即在业务部门负责专业风险控制基础上，财务专业处室负责财务监督、稽核处负责财务综合监督和全面风险防控。

2.监督对象由财务制度向内控标准转变

过去监督更主要是围绕财务制度执行情况，监督的依据较为原则，标准过于笼统；现在主要是以制度、流程和授权等内控标准为对象，检查通用制度执行情况、标准流程应用情况和授权的合理性，更加注重从多角度综合检查和分析企业管理行为，保证了监督的全面性、客观性和系统性。

3.监督范围由财务领域向业财协同转变

过去监督主要是围绕财务活动审查账、表、证的一致性和规范性，过度专注于财务核算本身，往往忽略了问题产生的业务源头；现在更注重从业务前端看待财务活动合规性的本源，将监督范围拓展到业财协同领域，重点检查由“账”与“实”的一致性和规范性，有助于从根本上解决业务活动与财务活动的规范性问题，避免出现“治标不治本”情形。

4.监督手段由单一检查向综合监督转变

过去监督主要采用现场检查的方式，手段单一，效果有限；现在更强调以风险防范为主线，整合运用财务稽核、内控评价、风险管理、绩效对标等检查方法，推动“线上监督”与“现场检查”相结合、“定期评价”与“实时监测”相结合、“风险防范”与“问题检查”相结合，综合发挥监督优势，有效形成监督合力。

5.监督方式由线下监督向线上监督转变

过去监督主要是以现场检查为主、在线稽核与流程监控为辅，监督覆盖面有限、检查频度不高；现在通过整合在线稽核、流程监控模块和风控系统，建设规则统一、监督协同、成果共享的企业级实时监督系统，构建信息条件下以“在线监督为面、现场检查为点”的立体化监督体系，拓展监督范围，提升监督时效。

参考文献：

[1]张宜霞.企业内部控制的范围、性质与概念体系.会计研究.2007.7.

[2]杨黎明.内部控制理论研究的三维框架构建.财会月刊.2010.3.

[3]李凤鸣.内部控制设计.经济管理出版社.1998.7.

作者简介：

景艳（1983—），女，汉族，甘肃白银会宁，现任国网定西供电公司财务资产部副主任，会计师，2005年毕业于北方工业大学经济管理学院，会计学专业，最高学历本科，现主要负责财务稽核管理方面的工作。