李艳婷 朱 芳

(江苏师范大学审计处，江苏 徐州 221116)



基于高校增值型基建项目全过程跟踪审计方法探讨

李艳婷 朱 芳

(江苏师范大学审计处，江苏 徐州 221116)

论述了高校基建项目全过程跟踪审计的内涵及增值优势，分析了高校基建项目全过程跟踪审计中存在的问题，从做好审计定位、健全审计制度、优化审计人员结构等方面，提出了实现增值型全过程跟踪审计的策略。

高校基建项目，跟踪审计，增值型

增值型内部审计是一种新的内部审计理念,以提高组织的运作效率和增加组织的价值为目的，向组织提出富有价值的审计建议，使其实现增值目标。基于目前的研究背景和高校基建审计现状，通过分析高校基建项目的全过程跟踪审计的增值优势和存在问题，对实现增值型跟踪审计的方法进行探讨。

1 高校基建项目全过程跟踪审计的内涵

高校基建项目全过程跟踪审计，顾名思义是整个基建项目从筹划开始到工程结束的全过程审计监督，实施内容包括项目投资立项，勘察设计，招投标，施工过程造价控制、变更签证、材料认质认价，竣工结算、决算的审计和评估等全过程。实践证明，跟踪审计能更好地发挥审计职能，有效控制工程造价，改进建设项目管理方法，帮助实现建设项目的增值目标。

2 高校基建项目全过程跟踪审计的增值优势

1)由静态转化为动态反映基建工作。传统审计侧重于事后监督，在发现问题后已不能补救。全过程跟踪审计是对整个过程进行跟踪，有重点的进行阶段性审计，能够对施工中发现的问题及时反馈，督促管理部门更有效的利用建设资金。2)从事后转变为事前、事中相结合审计，积极预防管理中的漏洞。传统事后审计时间滞后、职能弱化，实效性差。跟踪审计人员在施工现场掌握工程的施工过程、形象进度，一旦发现质量问题可及时提出审计意见和建议，促使项目管理单位加强质量、进度和造价等方面的管理。3)反映真实工程量，减少审计检查风险。审计人员真实了解现场实际，现场的材料进出、设计变更及签证价款的审核、材料的认质认价、隐蔽工程工程量的计量均有审计人员参与，保证跟踪审计结果的准确性。4)帮助建筑市场规范化运作。跟踪审计全程参与建设项目的设计、招标、施工、监理，动态介入相关方行为，及时提供审计建议，促使参建单位规范各自行为，建筑市场更加规范、有序地进行。5)提升审计地位，加强对高校基建项目的全局控制，为项目的效益评价打好基础。跟踪审计解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题，有效地减少管理不善和决策失误等问题，从根源上督促项目实现管理规范，工程质量高、造价低的目标。6)提高人员业务水平，及时反馈审计信息。审计人员进驻现场，全面了解工程设计、施工、监理等方面的知识，能够提高审计人员的业务素质。建设过程中参与材料的认质认价，工程进度款支付、合同审核等内容，及时、准确地把审计过程中发现的问题进行反馈。

3 高校基建项目全过程跟踪审计存在的问题

1)跟踪审计缺少法律保障，法制建设滞后审计实践，没有形成成熟有效的审计模式。目前高校基建项目跟踪审计已建成基本的操作流程和规范，但法制建设远远落后于实际工作的发展，导致风险增大，审计质量难以提高。2)审计定位不准，蕴含审计风险。高校基建项目管理涉及部门较多，审计目标容易偏离，把跟踪审计纳入建设单位管理范畴，遇到问题要求审计先表态，管理和监督不分，审计相对独立性原则缺失。3)审计力量不足，实效性差，审计质量难以保证。现阶段内部审计人员配置不足，人员素质良莠不齐。基建项目跟踪审计需要具有建筑规划、图纸设计、施工技术、财务管理、法律等知识和良好协调沟通能力的复合型人才，对人员素质要求较高。4)审计介入时间难以把握，审计效果不明显。现阶段跟踪审计主要针对招投标、合同管理、设备和材料采购、隐蔽工作量的核查、竣工结算等方面的审核，在投资立项、勘察设计、工程管理、建设项目内部控制等方面介入的不深。审计人员在评价前期决策方面缺乏专业能力，导致工程造价由于设计、招标等阶段的影响无法控制。跟踪审计主要集中于后期的施工和竣工结算阶段，审计效果不明显。5)审计的独立性无法保证。项目实际过程中，建设相关方若相互推诿，外聘跟踪审计人员的职能易被错误定位，被动参与项目管理的活动中，无法保证审计工作的独立、公正，内部审计的作用难以发挥。6)审计质量评价标准难以确定。跟踪审计还未形成一套业绩评价指标体系，其监督评价和咨询建议等隐性成果较难量化，但对工程管理的影响却是深远的，从一定程度上来讲会遏制跟踪审计的发展。

4 如何实现增值型全过程跟踪审计

国际内部审计师协会在《内部审计职业实业指南》中指出：内部审计应通过系统、规范的方法，评析和改善组织的风险管理和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。在这种理念下，增加价值成为内部审计活动的目的和判断内部审计是否成功的重要标准。高校内部审计为增加组织价值的方法成为当前需要考虑的问题。

1)在整体框架上的基础上，重点从部门机制、制度层面和业务质量层面等探讨如何以组织增值为导向，提出较合理的制度建设、程序规范、人员培养、质量控制、审计结果利用等方面的建议，促使高校跟踪审计有章可循，保证审计成果的有效性。2)高校基建项目各相关方合理界定各自职责，明确定位审计范围。参与建设项目的监理、设计、施工单位，高校工程管理、投标管理、内部审计部门及其聘请的社会中介机构等应合理界定各自的职责和范围，准确定位审计。另外，高校内部审计机构聘请的社会中介机构要对审计部门做最终服从，跟踪审计的造价结果由内审部门复核决定，保证跟踪审计咨询结果的独立公正，提高跟踪审计效果。3)准确把握审计关键点，定位审计介入时间。不同的建设项目施工过程中需要审计重点关注的施工内容不同，跟踪审计应结合建设项目的特点，以建设期、施工过程、审计成本和资源等为主要考虑因素，准确把握跟踪审计介入的关键节点。4)整合审计资源，内外协作审计。利用内部审计机构熟悉内部业务，易沟通等优势，结合外部审计机构专业人才储备好，相对力量较强的优点，内外协作开展跟踪审计。5)优化内部审计人员结构。内部审计部门要从不同专业方向引进人才，加强现有审计队伍的素质。专业方向有财务会计、工程、法律、信息技术、管理等，相互弥补知识缺口，形成审计合力；不同工作经历方面，可从高校内部、会计师事务所、造价咨询公司等补充有经验的专业技术人员，借鉴成熟的工作经验，更好的服务于高校内部审计。6)加速内部审计信息化建设，提高审计工作质量和效率。当前高校正在开展内部审计质量评估工作，以期能进一步改进和提高内部审计工作质量，更好地为组织增加价值。结合内部审计评估的要求，开展内部审计信息化建设，借助审计信息化软件处理数据、文件等，更高效地完成审计任务。

[1] IIA.内部审计实务标准(2001)年修订[M].北京:中国时代经济出版社,1999.

[2] 孙 威.高校基建项目全过程跟踪审计的研究与应用[D].南京：南京理工大学硕士学位论文，2011.

[3] 高景波.实现高校内审增值作用的具体途径[J].长春工业大学学报，2006(18)：58-59.

[4] 史广实.增值型内部审计实现途径探微[J].专家视点，2012(15)：3-5.

[5] 丛玉玲,孙爱强.新形势下煤炭行业内部审计如何增加组织价值[J].中国煤炭地质，2008(20)：128-130.

[6] 何昌云.全过程跟踪审计在高校建设项目中的应用研究——以江苏省某高校新校区建设为例[D].扬州：扬州大学硕士学位论文，2009.

Study on the value-added whole process tracking audit of construction project in universities and colleges

Li Yanting Zhu Fang

(AuditingDepartmentofJiangsuNormalUniversity,Xuzhou221116,China)

The paper indicates the connotation of the whole process tracking of infrastructure programs in colleges and its value added advantages, analyzes some problems in the whole process tracking auditing in the programs, and points out the strategies for the value-added whole process tracking auditing from the auditing positioning, promotion of the auditing system, and optimization of personnel structure.

infrastructure program of college, tracking auditing, value-added type

1009-6825(2016)18-0251-02

2016-04-13

李艳婷(1988- )，女，硕士，助理工程师； 朱 芳(1975- )，女，硕士，会计师

TU712

A