李婷婷

视同销售的增值税、企业所得税、会计处理及协调

李婷婷

在税收中，视同销售有流转税与所得税之分，而二者对视同销售的规定并不完全一致，如增值税法规定的视同销售行为，不一定就要视同销售缴纳所得税。本文对视同销售的增值税、企业所得税及会计核算情形进行列举，厘清三者之间的关系及对三者的协调处理进行案例分析。

视同销售 增值税 企业所得税

一、税收及会计上对视同销售的规定

（一）增值税视同销售的相关规定

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营者的下列行为视同销售货物：第一，将货物交付他人代销。第二，销售代销货物。第三，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。第四，将自产或委托加工的货物用于非应税项目（指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）。第五，将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。第六，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。第七，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。第八，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

（二）营改增应税服务、无形资产、不动产视同销售的相关规定

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：第一，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。……