冯钊

摘要：税务筹划通常也叫做节税，指的是纳税人法律允许范围内，依照政府税收政策指示，凭借对生产经营事前筹划和安排，做纳税方案有限选取，从而尽量达到减税目的，正常达到税收盈利效果。针对企业会计实务当中，可以说税务筹划表现形式比较丰富多样，本文主要针对盈亏，成本，收入与投资等税务筹划应用，加以简单分析，希望对相关人员有所帮助。

关键词：会计实务 税务筹划 企业运用

伴随我国经济市场逐渐完善，当代企业激烈角逐，企业想要在巩固原有基础上做大做强，市场竞争当中处于不败地位，对自身财务管理机制就应当不断给予完善。作为财务管理重要环节的税收筹划，给企业减轻税负，提升效益做出了不小的贡献，因而近些年也备受企业推崇。税收为我国收入来源主要构成，也为国家强化企业监管，宏观调控有力举措，可以说对企业生产经营存在直接影响。现如今，伴随国民经济突飞猛进发展，国家对企业税务政策较之以往有了大幅调整，对中小型企业帮扶力度亦有所改善，企业会计实务中科学合理对税务筹划方法加以应用，节省税收支出，达到企业盈利目的，这已是会计工作当务之急。

一、税收筹划概述

由企业层面考虑，作为财务管理重要环节的税收筹划，指的是在不违反国家税法和相关政策条令基础上，企业对自身经营活动有效布局，促使成本下降，减轻税负以及企业盈利等目标达成。值得一提的是，税务筹划必须建立在法律基础之上，也就是相关法律条令中是允许的，为税负最轻纳税规划，所以，漏税、偷税这类行为坚决不允许，而且是会给予严惩的。所谓税务筹划，即在会计从业者了解掌握税法前提下，结合生产经营有关活动针对经营成本进行的规划，以使企业提升收益。它被应用到会计实务当中，呈现出下述特征：首先，合法性。也就是税务筹划要在法律政策允许范围内才能进行，针对企业经营管理加以规划，销毁账目这类偷逃税款的行为是坚决给予抵制的，不然会有严重法律后果跟着，不单企业负担会更重，收益的效果不会达成，对企业健康稳定发展也是极为不利。其次，计划性。再次，目的性。也就是税务筹划运用目的明确，结合相关优惠政策，对企业各类活动，投资，生产或经营等进行调整，将企业资金流出量降至最低，实现减少成本和加大收益的愿望。

二、会计实务当中税务筹划的运用

企业进行经营活动时，联系国家当前法规政策与实际经营状况，实务当中凭借某些方法合理做出筹划，让企业能在法律允许前提下，达到节税与避税效果，给企业带来效益。首先，对效益协同整理。新税法背景下，集团中凭借整体税务筹划，就能够实现科学避税。打个比方，A集团有一个机械制造企业B，还有一个水泥制造企业C，此时税率是25%。B企业注册类型为国家支持高新技术领域，税率保持在15%，所以A集团能凭借内部科学合法交易，促使B企业利润率加大，使整体纳税额度降下来，企业整体利益上浮。因为新税法颁布，企业凭借转移定价实现对利润的转移与操纵势必会受一定制约与局限。所以，企业管理层需要对新税法相关内容积极学习，在不违法情况下，再做好税务筹划并将税收合理降下来。其次，对企业费用进行均摊。企业在生产经营时，对生成各类费用，在做税务筹划时，结合科学举措加以分摊。对企业费用进行均摊，对减少产品成本十分有利，让企业利润维持在合理水平，另外联系货币时间价值促使企业财务成本被大量节省下来，企业税费科学减少。

打个比方，某市C企业再年底购置某固定资产价值500万元，进行税务筹划过程中，将它的使用寿命按五年计算，计税依据税法内容，最少折旧年限按十年来计，残值是0.在第二年的年终，此固定资产的账面价值会是：500-500÷5=400万人民币，此资产计税前提是：500-500÷10=450万人民币，资产计税基础与账面价值间存在50万人民币差额，致使企业未来应纳税额得以减少。再次，企业筹资模式的巧用。企业开办之初亦或是发展途中，难免不会涉及到筹资有关内容，而凭借科学税务筹划，就能达到事半功倍的效果，不单债务风险与资本结构得到有效控制，节税效果与权益资本获利水平也会明显见到起色。企业资金筹划我们把它看作三方面内容：凭借企业资本金与盈余公积应用，直接进行投入；凭借股票公开发行与私募发行形式；通过企业债发行或对银行借贷。这三种类型分别为税后利；筹措后成企业资本，对应缴纳所得税起不到冲减作用；第三项内容根据《企业所得税法》：企业实际出现同盈利相关，合理支出，含有成本，花费，税收，损耗与其它支出，准许在对应缴所得税时扣除，进一步达到企业合理减税目标，与此同时，收益也大幅增加，但由经营风险约束，企业举债不是无限的，所以要先做筹划，再科学运用。

三、结束语

综上所述，亡羊补牢为时未晚，希望我国各企业管理层能够对税法相应知识进行加强，认真考量企业所有经营环节管理举措，加强部门间协调沟通。财务管理者要做到对税收内容了若指掌，保障涉税业务有效性，企业当中还要针对会计实务与税收等问题定期培训，跟紧日益成熟新制度前进脚步，与时俱进。另外还要重视对管理层信息反馈的及时性，保障出现问题早发现早解决，建设企业间各部门交流平台，保障同税管部门业务联络频繁性，要及时采集新鲜资讯，使那些出现的疑难杂症药到病除。

参考文献：

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[2]吉力茹，吕海东.运用税务筹划实现国家利益与企业利益双赢[J].北方经贸，2009

[3]蔡昌.税收筹划的操作空间与实战方法[J].财会学习，2012