姬锦美

摘要：市场竞争的日益加剧，为中小企业带来了更多挑战，为了帮助中小企业在激烈的市场竞争中取得一席之地，我们必须将完善内部控制体系作为首要任务。现阶段，大部分中小企业在内控体系的构建中还存在诸多问题，例如：企业管理层重视程度不够、企业治理结构完善度缺乏、内部监督力度不够充分等，这些问题在中小企业的发展上，产生了一定程度的影响，为解决这一问题，我们必须加大力度，制定一套有效应对解决策略。本文将对中小企业内部控制体系存在的问题及完善，提出一些策略，以供参考。

关键词：中小企业 内部控制体系 完善策略

对于中小企业而言，要实现企业战略目标，增长企业经济效益，就必然需要内部控制体系作为基础保障。由于各种不利因素的影响，中小企业对建立完善的内部控制体系还没有一个清晰的目标，会导致各方面问题的发生，同时也会阻碍企业生产经营管理在内部控制制度中作用的发挥，因此，企业只有不断加强和完善内部控制体系，才能为企业的全面发展奠定坚实的基础。

一、中小企业内部控制体系的问题研究

（一）管理层意识薄弱

中小企业在国民经济中占有重要比重，但现阶段大部分中小企业领导对内控体系的认识程度不高，缺乏履行职责所需的知识、培训和经验，一些管理者甚至不知内控为何物，也就更谈不上如何去构建和完善内部控制体系。尽管部分管理者对于内控体系的作用有所了解，但在执行过程中未能就公司实际情况去建立，这种情况会造成在执行中遇到很多阻力和问题。与此同时，一部分管理者对于内控制度体系的认识度不够，不清晰内部控制在各个业务流程中是有互相影响互相制约作用的，诸如这些如认识不到位，会导致企业缺乏良好的控制环境，造成管理上的混乱。实际管理中，如有一些员工反应对企业内部一些规范性文件的具体内容不是很了解，管理层也没有组织员工对这方面知识的普及和培训。

（二）企业治理结构缺乏完善

许多中小企业的治理结构尚不完善，或者内部机构设置不合理，缺乏权责分配机制，使得管理模式上形成僵化。经营权和管理权相对分配不合理，或者无法合理分配，管理层高度集权，董事会不作为，监事会不监督，在日常业务处理中，缺乏授权审批制度。职权不清，无章可循，一人独大，导致形成董事会、股东会、内审部门、管理层“四位一体”的现象。这种现状导致过于重视管理者自身权益而忽视了内控体系的刚性，最终使得内控体系成为一种形式，不具备任何意义。

（三）绩效考评制度不完善

很多中小企业没有绩效评价和奖惩制度，经常以个人主观意愿来核定绩效，没有做到奖赏分明，甚至当财务人员向上一级的领导反应与领导有亲戚关系的业务员侵占公司的资产，上级领导却置若罔闻。而我们知道，人力资源对企业来说是无形资产，会给企业带来巨大的财富，我们很有必要规范薪酬激励政策，以业绩为导向，定期对各个部门员工进行业绩考核，实施奖惩，以最大程度调动员工的主观能动性，并落于实施，对工作表现卓越的员工，给以适当的物质和精神奖励，或者给予晋升或者加薪，对于违法乱纪的员工进行批评与惩罚，对于表现不尽人意的员工给以适当的指导和培训，以提高员工的胜任能力，优化人才队伍。

（四）内部控制监督不力

对于中小企业监督体系不健全的问题，大部分中小企业是出于成本效益的考虑，未设立审计部门，而个别企业即使设置了内审部门，通常也是内审机制不健全，缺乏相对独立性，缺乏持续监督的机制，使得内审部门形同虚设。另外，不少企业审计人员素质参差不齐，由于非上市的中小企业政府不要求信息披露，因此有些企业一般不设外部审计，主要是以内部审计为主，还有一些中小企业由于规模较小，组织结构简单，往往审计人员和财务人员为同一个人，也使内部审计流于形式。还有一些中小企业对发现的缺陷也没有采取行动去解决，甚至很多单位没有定期地对内部控制进行评价，以发现和解决问题。

二、有效完善中小企业内部控制体系

（一）加强管理层对内控体系重要性的认识

要想促进中小企业内控体系的有效建立和完善，就应充分强化企业领导对内控体系的理解与认识，只有这样才能保证内控体系后续的完善，与此同时企业管理者还应带动整个企业员工，帮助他们更好地认识内控体系的重要作用，为内控体系的有效实施，打好结实的基础。有些领导对内控的认识片面，以为内部控制只是单纯的一堆手册和文件等，对内部控制的目标一无所知，个别管理层忽视内部控制的重要性而一味追求经济效益的最大化，未将内部控制制度落入实施，导致管理混乱，因此着力提高管理者的素质，可考虑从外部引进机制，引进具有高素质的管理层，管理层素质的高低、诚信的好坏，对控制环境的好坏有着举足轻重的影响，在企业宣传和普及内部控制方面，强化员工的内控意识，从理论和实践结合，使得内部控制渗透到各个环节。对于中型以上企业而言，可设置三权分立制度以相互制衡。

（二）完善公司法人治理制度

对于公司法人治理制度如何予以完善，可以通过股东会、董事会、监事会、经理层的职责进行合理划分，以此更加顺利的协调开展各项工作。第一，建立和健全独立董事制度，独立董事应具有一定的咨询阅历，必须确保独立董事的独立性，同时也应定期对独立董事进行考核和评价，促使独立董事能够真正发挥专家与咨询的作用，以防止缺乏权利制衡制度，导致股东大会“一家独大”的情况发生。同时也应加强监事会制度的完善，确保监事会的职业素质，并指派监管人员定期为监事会履行职责进行监督。第二、实施内部优秀人员提拔晋升机制与引进企业外部优秀的人才齐头并进，进行企业管理工作，关于领导层的选拔，我们可以采用自荐和考聘相结合的方式，将最合适的人才放到适当岗位，最后，应对企业管理层内控意识予以强化，对法人治理机制不断健全，保障股东的权利，也赋予管理者充分的自主权，同时还能调动执行层的积极性。

（三）建立科学有效的绩效考评制度

中小企业领导应将科学有效的绩效考评制度应用其中，将精神激励与物质激励充分结合在一起，以此激发员工工作积极性，做到以下几点，第一，员工工资应以公司绩效为基础，结合个别的绩效表现发放，以绩效导向的薪酬激励政策。第二，建立薪酬评价制度，及时对薪酬制度的合理性以及执行情况进行评估，做到相对公平公正。第三，同时使得公司不同职务、不同部门之间薪酬也相对合理，依据多劳多得的薪酬公平制度。第四，加强企业人力资源考核政策，定期对员工的工作表现进行评定，对于超额完成业绩的员工给以物质或精神奖励，并引进财务竞争机制，如最后一名淘汰制，取缔闲置臃肿岗位，使得各个岗位高效发挥职能，引导员工明确企业经营目标，并共同完成。

（四）有效加强内部控制的监督力度

中小企业还应建立有效的监督机制，建立一支具有权威性、独立性的内控队伍，吸纳大量人才，促进监督人员专业水平的提高。具体可从以下几点进行考虑：第一、加强人才队伍建设，提高财务人员的专业技能及业务水平，企业应不断加强文化建设来引导员工履行责任。由于我国财务人员整体素质较低，所披露的财务信息不能真实反映财务状况，因此应强化会计后续教育，以促进整体的从业水平，并采用职称与薪酬挂钩的制度，激励财务人员不断提高业务能力。第二、建立企业内部监督机制，明确企业各个部门的职能和责任，结合中小企业自身的特点，可以组织专门人员对企业内部情况进行评价和监督，定期开展日常监督和专项监督，一旦发现缺陷，需要及时上报管理层，并提出整改建议和方案。第三、会计事务所隶属于第三方机构，具有很强的专业能力，也同时具有客观性，因此也可利用会计师事务所的监督作用，中小企业在请中介机构进行年报审计的时候，让中介机构对该企业内部控制的有效性进行检查和评价。

三、结束语

内控是一种约束手段，要使内部控制体系形成一种文化，必须加强制度建设，企业的所有管理工作应从建立和完善内部控制制度开始。中小企业领导在建立内控制度体系前，应对企业自身特点进行分析，并制定一个有效的方案，使中小企业内控制度体系的建立有据可依。企业领导必须对内控制度体系不断的进行更新完善，以确保企业与时俱进的全面发展。

参考文献：

[1]李维安，戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架[J].审计与经济研究，2013

[2]李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究，2013

[3]戴文涛，纳鹏杰，马超.内部控制能预防和降低企业风险吗？[J].财经问题研究，2014