夏国祥

(上海师范大学 商学院，上海200234)



民国遗产税制度思想之演进*
——从分遗产税制到总遗产税制

夏国祥

(上海师范大学 商学院，上海200234)

摘要：发端于清末的中国遗产税制度思想，历经北洋政府时期、国民政府前期和国民政府后期的发展，具有明显的阶段性特征，并最终促成了遗产税制度在中国的实施。文章将思想界的活动与政府决策综合起来考虑，系统地梳理了民国遗产税制度思想的发展历程及其特征。研究发现：(1)民国时期思想界对遗产税制度建设的讨论遵循了三个原则，即公平原则、国情原则和可行性原则。(2)民国遗产税制度思想的演进过程，实为国人从本国国情出发，对税制公平性和可行性的权衡过程。(3)20世纪30年代中期以前，思想界在遗产税制度模式的选择上明显倾向于分遗产税制；而到了国民政府后期，总遗产税制最终得到了大多数人的认可。因此，民国时期的遗产税制度思想演进过程，是一个从注重公平性向注重可行性的转变过程。这是民国遗产税制度思想臻于成熟的表现。文章不仅是对近代中国财政思想研究的拓展和深化，还能为我国当前的遗产税制度建设提供有益的借鉴。

关键词：民国；遗产税制度思想；公平性；可行性；演进

一、引言

所谓遗产税制度思想，主要是指主张在中国推行遗产税制度的思想。近代中国的遗产税制度思想成长并成熟于民国时期，对于遗产税制度在近代中国的实施，起了积极的推动作用。……