王晓艳 山东省烟台高新区纪工委经济责任审计处

税收征管审计中个人所得税的数据挖掘

王晓艳 山东省烟台高新区纪工委经济责任审计处

对于国家来说，税收征管是财政收入的主要来源，对于国家来说，税收征管所得的资金是确保政府国库资安全的重要保障。所以税收征管审计自古来都是审计机关年度审计计划中的核心内容。对于个人所得税来说，其作为地税征收系统中的重要组成部门，对于县级行政区域具有十分重要的影响。随着社会经济的快速发展，传统的审计方法例如账簿基础审计法和制度基础审计法都已经不能够适应时代的发展，而且对于个人所得税来说，其可以看做是单一税种。对于税收征管系统来说，其本身具有数据库存储的参照物，而且可以利用数据挖掘实现对风险的导向审计，并实现对个人所得税税收的征管审计。

税收征管审计 个人所得税 数据挖掘

一、个税数据取得

个人所得税的有关数据的来源主要依托于税收征管系统，所谓的税收征管系统就是国家相关部门根据国家的时代特点，结合地区的经济差异，设置的相关人群的个人所得税征收制度。根据我国的个人所得税数据分析得知，我国的个人所得税主要是针对工薪水平超过一定限度的人群，而且超过的指标越高，所征收的个人所得税的比例越高。一般个人所得税数据来源于税收征管系统中的税收征收表和税收台账表，然后还有纳税人的个人信息。将这些信息导入SQL数据库中，然后利用数据库进行信息处理，并最终获得个人所得税的真实数值。

二、个税数据的数据处理

1.判断真实性和完整性。对于各种税收来说，在分离出税收数值后，都需要进行真实性和完整性的研究。纸质税收征管报表中的个人所得税的金额就是个人所得税入库的入库金额。通过对两者的分析和研究，将两者进行统一的对比和研究，并将两组数据进行分析和研究，最终获得较为完整的报表。

2.个税数据的表间对比。对于所得的所有税收数据来说，这些数据都来源于基本表，然后通过对数据的分析处理最终得出税收的各组数据。如果在基本表中就存在很多的相互联系，那么设计征管系统的时候，就需要将很多数据之间的关系处理清楚。在对所获得的表间数据进行处理的时候，如果出现差异较大的，就需要进行审计风险对比，并确保这项税收符合要求。一般情况来说，个人税收征收表和个人税收的入库表之间存在税票信息的重叠性，而且在金额方面两者具有一致性。如果在进行审计统计的时候，发现两者之间存在差异性，就表示两者之间存较大的问题，甚至有可能出现较为严重的个人税收数据问题。

3.个税征收合理性、合法性、合规性的审定。民生最为关心的是个人所得税中有关税率的设定和征收税目的范围，这两项与人民的生活息息相关。税目包括的种类繁多，一共有十一项税目，主要有工资薪金范围的税目、个体户的经营收益范围的税目、企事业单位经营所得范围的税目等。当前，我国多数个税税目都细分为不同情况下的多种税率，比如工资薪金范围的税目征收按照七级超额累进税率的方式。个税征收工作比较庞杂，建议按照先总后分、逐渐细化的方法进行数据的挖掘，发现审计的疑点。笔者通常采用先对个税税目、税率进行统计分析，建立相关的个税税率税目表。

运用所建立的税率税目表的筛选功能，就可以在第一步筛选出部分不符合国家规定的税目及税率。查找到不合格的税目、税率后，将这些税目、税率设为关键字，就可以快捷的查找出一定的不符合规定的个税征收的税票。然后针对这些税票进行审计分析。这种审查的办法主要是利用一些个税征收的不透明操作或者是税务人员的套税率、税目的粗心大意或者是征税人员为了简化工作流程等原因。

个人所得税还可以按照个人申报缴纳和单位代为扣缴两种情况。这两种情况下，纳税人名称存在区别，单位扣缴的纳税人名称会显示为单位名称，一般字数超过三个字；而个人自己缴纳的个税纳税人会直接显示个人名字，字数通常为两个或三个字。因此，通过简单的搜索字数限制，就可以大体上区分出这两种情况。

对于个人申报的情况，应该征收的税目、税率的情况通常比较复杂，会存在税目的不同、税目中特殊情况的处理、超累额进等状况的处理。这种情况下，不适合运用传统的以票定税的方式进行数据挖掘，而应该采用以税定票的方法，这样虽然增加了工作量，但是对审计结果的可靠性提供了保障。

对于单位代为扣缴的个税这种情况，可以参照个人申报的情况进行数据的审计分析。但是，对于单位对职工统一扣缴的情况进行分析，运用这种方法就存在一定的难度。针对这种具体情况，可以利用与税务系统的合作沟通解决，让人员在进行审计前就与税务系统的人员进行沟通，将单位员工缴纳的个税按照税率等进行具体的细分统计。

三、个税征管数据挖掘的展望

个人税收的征管审计很多时候都是依靠于计算机数据库技术的广泛应用，从一定程度上来说，计算机审计在个人税收征管审计中的作用越来越突出，而且其本身的作用也逐渐凸显出来。随着多种审计方法和庞大数据库的出现，审计人员的工作难度有所降低。但与此同时也为每个从事审计的人员提出了更高的要求。作为审计人员必须要学会计算机的使用，在工作之余的时间中，要多看多想多查多问，实现自身相关审计知识的不断积累，并确保为国家的未来税收事业不断努力。

结束语：通过对我国税收征管审计中个人所得税的深入研究发现，数据挖掘的方法其实有很多。数据挖掘对于工作来说，是很好的方法，而且永无止境。文中的一些方法是在其他税种的数据中进而二次挖掘得到的，而且很多方法和思考的结果都只是很小的一部分。利用不同的方法最终得到的结果也并不相同，希望文章可以为每个从事个人税收征管审计的工作人员一定的帮助。

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