刘秋芳

摘 要：众所周知，内部控制体系的健全与完善，对于有效的提高会计信息质量是具有极其重要的现实意义的。因此，我们应该大力健全与改善自身的内部控制体系，准确的进行会计信息的相关收集、反馈与沟通，加强对其的内部监管，建立健全会计信息控制制度，切实的提高会计信息的真实性与自身的质量。目前，会计信息质量偏低，大部分是与内部的控制缺乏有效性有关。内部控制的有效性与会计信息质量的提高是相辅相承、相互制约的。也是有效提高会计信息质量的途径之一。基于这种理念，本文将针对性对此方面提出一些合理性的建议，以增强和充分发挥其对内部控制有效性的效果，以及对会计信息质量的影响。

关键词：内部控制；会计信息；内部监管；内部审计；有效性；可靠性

一、前言

对内部自身的控制有效性是与会计信息的高质量紧密相联系的。对提高经营决策的水平和市场的竞争力，也是具有非常重要的基础作用的。所以，研究如何加强内部控制的有效性，从而来提高会计信息质量，已经成为了我们不可回避的一个现实性的课题。

二、内部控制与会计信息质量的现状

目前，我国的会计信息质量是十分令人忧虑的。大量的存在着刻意美化、蓄意隐瞒等现象。造成会计信息严重的丧失其真实性。这种现象的形成源自多方面：有社会因素，也有经济因素；有操作因素，也有管理因素。主要表现如下：

1.内部管理体系不完善，缺乏必要的制约力。这是促使内部控制能够有效运行、保证内部控制功能正常化的前提与基础。而一旦失去或者不能得到正常性的发挥，那么势必形成会计信息的紊乱，进而影响其质量。

2.不重视内部控制，缺乏控制的相关理念。在内部没有建立关于会计信息控制的制度或体系。也没有专人专项的对其进行管控，或内部制约。从而形成制度规定落实不到实际之中，只流于形式而无实际作用。那么会计信息的质量自然也就无法得到保障了。

3.基础工作的不规范性。主要是因为内部的管理缺乏必要的制约和平衡机制，使得偏离了原有的会计信息体系，形成账实不符。相应的，会计信息的质量也就无从谈起了。

4.内部审计的效能没有得到发挥。部分领导对内部审计工作没有足够的重视，或者在观念上存在曲解与错误。加之，缺乏内部审计机构，审计财务重合，设置不进行设立。内部审计制度工作的不规范，也就使得会计信息的质量难以得到保证。

三、影响内部控制有效性的因素

内部控制有效性主要涉及到内部的环境、内控措施、联系反馈以及内控监管等方面。贯穿了内部生产，经营，管理的每一个环节，是促进其内部管理合理性和规范化的重要标准。在当今，它还是提高市场竞争力和经济效益最大化的有力的保障方式之一。然而，在实际运作中可以将其完全发挥出来的却并不多。影响内部控制有效性的因素主要有：

1.部分领导对其缺乏重视。对内部控制不重视，或者完全无视。诚信经营的理念丧失，没有认识和注意到内部控制的重要作用。将内部控制搁置一边，或者并未严格遵照执行。

2.内部监管不力，缺乏制约平衡的管理机制。虽然制定了各项内部控制的条理与制度，但是，因为自身的监管不到位，所以会计信息的质量也还是不尽如人意。

3.内部审计的控制效能薄弱。当前，部分内部的审计工作与控制效能并没有得到真正而有效的发挥。有些，甚至只是表面上的敷衍与应付。加之，个别审计工作者对自身的工作性质不重视，缺乏责任心和专业性，甚至听从领导的喜好行事。

4.内部控制部分与体制存在漏洞。部分内部控制管理体制不健全，经常存在着“独裁”的现象。特别是在股份制的体制下，这种现象极其普遍。这就导致了个人性的将内部控制、执行、监管集于一体，而其自身也极有可能为了切身利益，编制虚假的会计信息。这时，内部控制与相关的体制也已经无法对其进行制约了。内部控制的有效性也就丧失了。

5.部门之间缺乏必要的沟通。从而导致部门内部的少数员工为了个人利益与集体的争利，也在一定的层面上影响了内部控制有效性的正常发挥。

6.部分内控部门的管理理念落后，相关管理意识淡薄。目前，有相当的一部分内控部门在其内控管理制度的建立、执行等方面都存在着漏洞与问题。究其根源，就是在于本身对内部控制管理的重要性认识不足，内控的相关理念落后、意识淡薄所致。只是单纯的将其理解为是一系列的规章或书面文件，从而忽视了它的是动态运行过程与其实效性； 或者没有能够依据内、外部实际环境的变化，及时的对内部控制制度进行调整，导致其功能与作用被削弱或完全丧失。进而也就无法保证会计信息的质量了。

四、提高会计信息质量的措施与策略

1.完善公司内部控制的管理结构，优化内部控制制度。强化独立的内控机构与制度，并通过现行的相关法律、法规，赋予其实质性的监管权力，使可以独立执行其职权。从而来最大化的保障会计信息的真实性。同时，强化和完善的内控机构还可以减少舞弊行为的发生。

2.增强对会计系统的控制。在现行的相关法律、法规之下，结合自身内部的实际运行情况，制定实施适合本身的会计控制制度与具体事务的处理流程，并采取切实有效的措施确保其正常化的实行。同时，审计与会计的横纵向交叉，有利于两者之间的相互联系、制约，从而在根本上实现内部控制体系的稳定性和有效性，极大的提高了会计信息的真实、准确、及时。

3.重视内部控制体系中“人”的因素与作用。内部控制是通过“人”来制立、实施和体现的。人的品德、意识、能力等将是决定内部控制与执行效果的最终因素。他们关系着内部控制从上到下的贯彻与执行，对会计信息质量起着至关重要的作用。要适当提高内部控制管理人员的地位于薪酬，可进行第三方的独立运行。以断绝其与内部上层领导的依附性，也才能真正有效的实现会计信息质量的提高。

4.建立起良好的内部文化氛围。内部文化的作用与价值已经是人所共知的了，它也是内部控制与管理的核心内容。我们应该充分的从自身实际情况出发，加快其建设完善的步伐与速度。加强对员工精神层面的教育与引导，这其中包括信念、道德、价值观等方面。要立足于尊重、理解、关心、培养等切实为他们考虑的角度上，全方位的提高与形成有利于员工脱颖而出和发挥其自身才能的内部文化氛围。同时，制定人性化的管理方式。内部控制管理越是符合人性理念，也就越能激发员工自身对工作的热情程度，目标和信念就会更加趋于统一，内部控制管理的执行也就更具有实效性。会计信息的质量自然就可以得到保证。

5.建立健全高效率的内外监督体系。这样有助于减少会计信息的失真，提高会计信息的质量。高效率的内外监督体系还可以形成内部监管独立性，并为其提供必要的参考。从而保障内部审计工作的正常开展和全面化。

6.加强内部对会计信息的审计与核查。内部对会计信息的审计与核查不但可以帮助和提高经营效率，对内部控制的运行进行监管。而且还有助于减少会计信息的失真，提高会计信息的质量。这方面主要是要提高内部对会计信息审计与核查的独立性。相关的人员必须要独立地进行审核活动以及评价内部控制与管理的制度。还有，要清楚的认识和摆正内部审计与核查的地位，作用。对相关的人员进行严格的选拔、聘用，并进行必要的审计知识培训。为内部对会计信息的审计与核查提供充足的便利，使其工作能够正常顺利的开展。也就保证了会计信息的质量。

五、结语

在当今全球一体化的进程下，我们要保持竞争力与扩大市场，就要在内部形成有效的控制与管理制度，并确保内部控制有效性，保证会计信息的质量，才能从根本上去推动内部的不断革新与发展，为自身发展提供足够的，必要的支持。由此可见，内部控制有效性与会计信息质量是一脉相承的。

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