□ 郑州 张俊霞

企业会计准则执行中存在的问题及对策

□ 郑州 张俊霞

没有企业会计准则的有效执行，再完美的企业会计准则也是形同虚设。我国企业会计准则发展历程的实践证明，企业会计准则得到了平稳有效的执行，但同时也揭示了我国企业会计准则在执行过程中存在的问题。

一、企业会计准则执行的过程

1.企业会计准则执行的内涵。企业会计准则作为纲领性的文件，不仅仅是一种执行的标准，而重点在于企业对会计准则的具体执行。高质量的会计准则并不完全意味着一定会产生高质量的会计信息，还要有赖于会计准则的有效执行。而会计准则执行实质是一种制度安排，是一个将其内容转变为现实以达到准则目标的动态过程，是一个自我的维护系统。具体而言，会计准则执行是会计准则的执行者运用各种准则资源，通过设立各种组织机构以及对原有组织机构的优化，组合各种相关要素，采取相应行动将会计准则中的观念形态的内容转化为实际效果，从而使会计准则目标得到实现的过程。

2.企业会计准则执行的过程。第一层级是高层执行，执行者是准则制定部门、政府及相关监督管理机构。此层级中执行者制定出相应准则并进行推广实施，同时政府和相关监管部门要起到一定的监督作用。第二层级是中层执行，执行人员主要是企业的管理层，执行的直接结果是出具具有法律效力的财务报告。一个企业最终出具财务报告的决定权往往掌握在管理层手中。……