赵新伟

西安外事学院商学院，陕西　西安　710000



企业内部流动资产管理分析

赵新伟

西安外事学院商学院，陕西西安710000

摘要：流动资产是企业整个经营活动的重要经济资源，是保障企业生产和经营、维持企业正常运营不可或缺的条件，是企业资产的重要组成部分。本文分析了企业内部在流动资产管理方面存在的问题，并针对这些问题，提出了一些建设性意见。

关键词：企业内部；流动资产管理；分析

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产的重要组成部分，是保障企业生产和经营、维持企业正常运营不可或缺的条件，是企业整个经营活动的重要经济资源。本文分析了企业内部在流动资产管理方面存在的问题，并针对这些问题，提出了一些建设性意见。

一、企业内部流动资产管理存在的问题

(一)应收账款增长过快，回收率低

根据企业内部提供的部分相关数据可知，部分企业在2012年至2014年应收账款随着销售收入的增加而增加，但是应收账款增加幅度要远高于销售收入增加幅度。从这两方面可以看出应收账款增加幅度大。通过分析，显见企业应收账款总量逐年递增降低了应收账款的周转速度，使得企业的流动资金被无效占用，减弱企业资金的有效循环，如果企业的应收账款持续保持增长趋势，企业的竞争地位必然下降，长期利益遭受损失。

(二)存货积压严重

从整体发展来看，存货周转率是越来越快，表明企业存货周转能力越来越高，资金周转率也越来越高。周转天数越来越短，表明公司存货的变现速度也越来越快。但是与同行业相比存货周转率较低，存货周转天数长仍然是现实问题，因此，该企业存货积压现象仍然较为严重。

(三)资金管理意识浅薄，短期偿债能力弱

企业内部没有进行充分的可行性分析就急于跟进，造成流动资金直流进退两难，这加剧了企业的资金压力，造成流动资金匮乏，周转缓慢以至资金断裂。资金周转受应收账款管理、存货管理、现金管理和流动负债等多方面的影响。应收账款周转天数越来越长，从侧面说明企业应收账款的总量也在逐年递增。这在一定程度上影响了应收账款周转速度，从而使得企业的流动资金被大量占用，影响企业资金的有效循环。存货的周转天数为120天，但是与同行业相比存货周转率较低，存货周转天数长仍然是现实问题，这都影响了周转资金不足。

二、企业内部解决流动资产管理的对策

(一)建立账款跟踪管理体系

1.财务部门对客户的跟踪管理。财务部门在客户与企业合作并发生赊销之后，随时关注客户方企业的经营状况和银行资金流动情况。对于赊销后，如果发现客户的信誉度有波动趋势和下降趋势时应及时向有关部门反映，及时采取相关措施。每次交易完成后对其客户的信誉度重新调整并作出相关预测。如：下次能否和该客户进行交易，能做多大交易量，应该采取怎样的交易方式等。

2.物流部门对客户的跟踪管理。物流部在接收货物代理单后，经过物流主管签字确认后委派物流人员前往客户方送货。当货物到达客户方时，货单必须由对方负责人亲自确认签字，以确保货物的安全抵达，从而使应收账款能顺利回收。确认后由我方物流人员将货单带回，交往财务部进行核对、作账。

(二)完善公司的内部控制制度

在提高企业内部内部人员对存货管理的意识的同时，还要完善公司的内部控制制度，企业存货管理主要由三个环节：采购、领用、保管，要加强企业的存货管理首先要从这三个方面开始。

存货的领用也有一套严格的规范化程序，由使用部门负责人签字后，存货领用人要对接领料单，领料人员和库存主管检查数量和质量后，经过双方签字后方可领用，而且对存货的领用不是无限制的，要有一定的数量限制。超过一定的数额，应该由使用部门向公司的上一级部门正式提出申请。

企业存货的保管工作涉及到以下几个方面：存货的验收、入库、出库。采购人员要仔细审核采购合同，确认采购回来的物料在数量和质量上都符合公司的要求，待审查完确认无误后，由验收人员对其进行验收，并填写验收单，存货管理人员则是根据验收人员填写的验收单开具入库单，每一次存货出入库都应该有详细的记录，要特别注意，在此过程中，采购、验收、存货管理人员都应该是职权分离的。

(三)盘活资金存量，强化资金管理意识

为了保持资金运动的三种循环形式在空间上的并列性和时间上的继起性，促使企业经营活动可以进行的顺利。为了将现有的资金存量大力盘活，使资金利用效率可以提高，必须采取以下几方面的策略：

第一，盘活长期投资，以效益最大化为原则。企业应当制定并监督民主决策程序的投入，坚决杜绝人力投资，少数人的投资决策，杜绝超越客观条件的经济规律。坚持投资的效益原则、可行性原则、择优原则、时效原则、可行性原则，充分考虑到投资的盈利性、安全性、流动性，加强投资决策的管理。此外，还应规范财务制度和监督职能的投资。企业负债率较高的不得增加投资项目，财务会计人员应在对外投资的全过程中参与。

第二，将凝固变为流动，将一些无形的资产通过合理利用和开发，使其发挥具有流动资产的功能。对于无形资产的管理，企业应该建立专门的部门。负责企业无形资产的评估、设计和开发利用，以及合理投资等。再者，企业应努力创造无形资产的文化，把企业的形象战略、专利战略和出口商品质量形象战略科学合理地利用，使无形资产价值化。企业内部应改变经营理念，加强资金管理意识，从而更好地提高资金利用率，提高效率，增强企业的盈利能力。企业应该加强管理人员的财务管理意识，管理者应该意识到资金管理的重要性，以加强财务人员的培训，提高会计人员素质，培养财务管理人员的高品质，加强企业周转资产的管理。

第三，加大力度，挖掘潜在债务，盘活企业资金存量。在一方面，企业要组织一个高水平、高质量、高效率的业务部门，当然财务部门也包括在内，我们应该要有敢于“啃骨头”的勇气，将资金损失降到最低。另一方面，要加强自我防范意识以及减少新的资金呆滞，新发生的业务需要好好把关，避免风险。

第四，将封闭式改为开放式，盘活固定资产。可以通过租赁经营的方式发挥其作用，为企业创造效益。至少可以做到以库养库、以房养房，也能节省企业的维护负担。再者，也可以通过参股入股的方式把将闲置资产通过中介机构评估后的价值作为企业投资股本。

中图分类号：F715.5

文献标识码：A

文章编号：1006-0049-(2016)14-0182-01