刘子怡

(东南大学 经济管理学院，江苏 南京　210096)

制度环境、腐败与政府会计信息披露
——来自中国省级面板数据的实证证据

刘子怡

(东南大学 经济管理学院，江苏 南京210096)

摘要：文章以2006～2012年中国31个省、自治区、直辖市为研究样本，实证检验是否存在制度环境对政府会计信息披露的进步效应，并从官员腐败的角度，针对腐败是否会对该进步效应产生影响进行探讨。研究发现，制度环境的改善有助于政府会计信息披露和政府会计信息质量的提升；而腐败抑制制度环境对政府会计信息披露的进步效应。进一步研究表明，提升居民人均收入和地区教育水平，有助于改善制度环境，并且能够有效地遏制腐败的抑制作用。

关键词：政府会计信息披露；制度环境；腐败；进步效应

收稿日期：2015 - 08 - 14修回日期： 2015 - 09 - 21

基金项目：国家自然科学基金面上项目(项目编号：71172064)

作者简介：刘子怡(1989-)，女，东南大学经济管理学院博士生。

中图分类号：F235.1

文献标识码：A

文章编号：1009-105X(2015)06-0051-10

Abstract：Taking as samples 31 provinces, autonomous regions and municipalities directly under the central government during 2006-2012, this paper verifies the existence of the progress effects of the institutional environment on the government accounting information disclosure and investigates whether corruption affects the progress effects from the perspective of officials' corruption. The findings show that the improvement of institutional environment will be conducive to the government accounting information disclosure and to quality improvement of this disclosure. Corruption will curb the progress effects brought about by the institutional environment on the government accounting information disclosure. Further study also shows that the increase of the residents' per capita income and the improvement of the local education will help improve the institutional environment and effectively curb the corruption.

引言

政府会计是制度的塑造物和实际承载体，它在会计法、财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度等一系列规则集合下才得以运行[1]。这意味着，政府会计是制度变迁的产物，受到制度环境的影响。大量的理论研究对此进行了解释，总体来看，政府会计信息披露受制度环境影响的直接原因可以概括为两类：(1) 制度环境变化影响政府会计目标、职能、内容等变化的结构效应；(2) 不断完善的制度环境促进政府会计体系的确立、运行、完善的进步效应。……