刘佩书 北京市顺义区地方税务局

对税收执法督察工作的几点思考

刘佩书 北京市顺义区地方税务局

税收执法督察是规范税收执法行为，维护纳税人合法权益的基本手段，也是促进税务机关高效执法，规避执法风险的必然要求，更是对税收执法人员自我保护的有效途径。本文从近年来税收执法督察工作的运行情况入手，阐明了工作中存在的问题，提出了进一步改进税收执法督察工作的意见建议。

税收 执法 督察

税收执法督察工作，是指各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的内部行政监督。其目的在于规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证国家税收法律法规的贯彻实施，保护纳税人的合法权益。执法督察是一项政策性、综合性、实践性、创新性的工作。其好与坏，取决于执法督察的工作质量和深度，而执法督察的工作质量和深度，取决于检查人员的工作经验、检查思路、手段和方法。

一、开展税收执法督察的重要意义

（一）进一步规范税收执法行为

开展税收执法督察，能够发现在税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、行政处罚等执法环节中存在的执法程序与文书填写等方面存在的问题，通过加强整改、落实责任追究，促使干部能够在执法过程中提高风险意识，并逐渐规范执法行为，做到正确执法、文明执法，进一步提高税务机关依法治税能力，减少执法风险。

（二）进一步提高干部的自我保护意识

通过开展税收执法督察工作，将风险管理细化到每一个工作环节、每一个工作岗位，可以有效解决税收工作中普遍存在的制度执行难、管理漏洞多、任务不明确、责任不明晰等问题。因此，税收执法督察工作是规范税收执法行为的重要措施之一，在一定程度上可以使干部少犯甚至不犯错误，也是保护税收执法人员的一种手段。

（三）进一步促进部门的高效执法

税收执法督察工作的开展可以及时发现税收工作中的薄弱环节，可以解决执法隐患及其带来的不良后果，达到防微杜渐的目的。从另一个方面来看，也可以提高执法人员的工作效率，促进执法水平的提高。

二、税收执法督察工作存在的问题

（一）工作标准不明确导致问题重复出现

从历年的税收执法督察来看，很多执法问题都是重复出现的，究其原因，更多的还是工作上偏重于对税收执法行为完成后的监督，主观地将税收执法人员出现了多少过错作为衡量税收执法监督工作成绩的主要标准，却往往忽略了岗位责任是否明确、工作规程是否详细、工作标准是否统一等具体问题。

（二）执法督察工作程序较为繁琐

税收执法督察工作的性质赋予了这项工作必有的严肃性。也就是说，程序必须要符合要求。特别是在国家税务总局第29号令《税收执法督察工作规则》出台后，要求各级税收执法督察工作实施程序必须要有组织、有步骤地开展，具体包括制订方案、下发通知书、制作工作底稿、反馈问题情况、起草督察工作报告、下发处理意见书等环节。以底稿的制作为例，现实工作中，每督察一份案卷，就必须要出具一份底稿，然而督察事项与督察对象均不止一个，案卷数量也不止一份，需要制作的底稿数量就不是简单的相加，而是相乘。因此，完成税收执法督察工作需要制作相对较多的工作底稿，每一份工作底稿还需要附有相应的证据材料、陈述申辩材料、执法督察情况有关的其他资料等。这些材料连同其他环节的资料均以文书的形式留存，在一定程度上提高了工作成本，也降低了工作效率。

（三）执法督察不规范

近年来的执法督察工作大多采取抽调人员参与督察的形式来开展。但就目前的情况来看，很多干部来自不同的部门，个人经验、本部门的工作要求也不尽相同，因此执法督察的标准也各异。同样的案卷由不同的督察人员来实施，其结果各不相同，使得税收执法督察工作问题由于督察标准的不统一而失去意义。

三、进一步改进税收执法督察工作的几点意见

（一）完善工作机制，统一工作标准

对于执法督察发现的问题要认真研究，分析原因，查找工作中是否还存在任务不明确、责任不明晰等问题，做到以点促面，防微杜渐。同时，全面整合现行的税收管理办法，及时修改、废止与国家税收法律法规不一致的文件规定，对已经实施的执法程序进行定期清理、规范，明确具体的操作规程，尽量减少层层制定相应的工作制度，确保执法依据的统一，减少执法风险。

（二）开发业务软件，提高工作效率

税收信息化建设一直是实现依法治税的动力和保障。因此，为税收执法督察工作注入信息化的因素，使纸质资料与信息系统操作同步进行，可以达到事半功倍的效果。具体来说，对于证据资料的收集、报告的意见征集等仍以纸质资料为主；对于底稿的制作、问题的确认与申辩、处理意见书的下发、整改情况反馈等，则可以引入相应的程序软件，既可以留下工作印记，也节省了工作时间。此外，也可以借助信息网络，将好的经验、个别案例与不同部门进行共享。

（三）开展工作调研，加强统一培训

在开展执法督察前，应当进行先期调研，找准督察项目容易出现问题的薄弱环节，并制作相关的工作指引，为执法督察的实施提供必要的支持，从而降低工作成本，提高工作效率。同时，牵头部门在开展执法督察之前，也应当先进行统一的培训，这种培训不能流于形式，必须要增强培训的针对性，确保执法督察工作的顺利实施。