财务总监权力对会计稳健性影响的实证研究

刘永丽

(郑州航空工业管理学院会计与财务研究中心，河南郑州450052)

摘要：以深沪两市A股2007-2013年的数据为研究样本，实证分析了财务总监权力对会计稳健性的影响。结果表明，财务总监权力对会计稳健性有正向的影响作用，国有企业财务总监权力小于非国有企业财务总监权力对会计稳健性的影响，并且财务总监内部权力要大于外部权力对会计稳健性的影响。研究结论有助于改善会计信息质量和稳定资本市场。

关键词：财务总监权力；内部权力；外部权力；会计稳健性

收稿日期：2015-01-12修回日期：2015-04-16

基金项目：教育部人文社会科学青年基金项目(14YJC790085)；河南省普通高等学校人文社会科学重点研究基地

作者简介：刘永丽(1977-)，女，汉族，河南省长葛市，郑州航空工业管理学院会计学院讲师，博士研究生。

中图分类号：F270

文献标识码：A

文章编号：1002-9753(2015)04-0121-10

Abstract：Based on the data of Shenzhen and Shanghai A-share listed companies from 2007 to 2013，this paper empirically analyses the impact of Chief Financial Officer power on accounting conservatism. The empirical results show that Chief Financial Officer power has a positive influence on accounting conservatism，and the effect of Chief Financial Officer power on accounting conservatism in state-owned enterprises is less influence than Chief Financial Officer power on accounting conservatism in non-state-owned enterprises，Chief Financial Officer internal power is more influence than external power on accounting conservatism. The conclusion is helpful for improving the quality of accounting information and stabilizing capital market.

Empirical Study of the Influence of Chief

Financial Officer Power on Accounting Conservatism

LIU Yong-li

(ZhengzhouInstituteofAeronauticalIndustryManagement;

AccountingandFinanceResearchCenter，Zhengzhou450002,China)

Key words:chief financial officer power；internal power；external power;accounting conservatism

一、引言

正确解读政府近期推行的系列经济政策以及财税体制改革的最新信息以有助于企业的发展，是中国财务总监面临的亟待解决的问题。现阶段我国国有企业不仅两权高度分离，而且所有者身份不是特别明确。在这一特有制度背景下，管理者逐步获得了包括生产、投资、融资和人事方面的自主权，管理者的权力和权威不断增大和增强[1]。以高管薪酬为视角形成和发展的管理者权力论研究表明，管理者能够利用拥有的权力影响会计稳健性和会计信息质量，并能以各种形式获得权力薪酬，而高管的权力寻租行为使得薪酬设计趋于无效[2-3]。……