张悦

摘要：中央银行会计核算数据集中系统（Accounting Data Centralized System，以下简称ACS系统）是反映社会资金运行、体现中央银行作为资金最终结算者重要地位的核心业务系统，对畅通货币政策传导机制，履行央行支付清算服务职能，促进金融业稳定运行，提高资源配置效率具有重要意义。本文通过深入分析基层央行ACS系统上线后的运行风险状况.提出相关改进建议，为进一步完善ACS系统的运行提供借鉴。

关键词：中央银行；会计核算数据集中系统：系统风险

中图分类号：F830.31 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2015（8）-0092-02

中央银行会计核算系统（简称ACS系统）已于2014年上半年完成在全国的推广上线。ACS系统是反映社会资金运动、体现中央银行作为资金最终结算者重要地位的核心业务系统，在核算数据全国集中的基础上，通过科学的业务流程再造，实现会计核算扁平化管理、会计核算与监督过程化，更好地保障央行会计核算资金安全。对畅通货币政策传导机制，履行央行支付清算服务职能，促进金融业稳定运行，提高资源配置效率具有重要意义。

一、ACS系统运行风险状况分析

ACS系统作为新建信息系统，有效保障了央行会计核算的资金安全，完善业务处理机制。基层央行在建设、运行过程中，作为ACS系统的业务发起操作端，通过对ACS系统上线运行后运行状况的风险分析，我们认为ACS系统主要在以下三个方面值得密切关注。

（一）内部控制层面

中央银行会计核算与内部控制相互影响。一方面，内部控制在为会计核算治理提供合理保证的同时，又促进着会计核算的发展；另一方面，会计核算的发展不仅影响着内部控制的具体实施，还促使内控制度的不断完善。在实现内部控制的同时，ACS系统在基层行仍需密切关注和防范处置以下几个方面：

1、规范内部监督机制。目前，部分人民银行县支行会计部门同时要承担国库会计核算、财务、反洗钱、支付结算、现金管理、发行等多个业务，但是由于会计人员有限，在业务量较多的情况下会出现兼岗现象，在处理业务过程中，如果缺乏有效监督，极易导致人为的资金安全问题发生。

2、防范操作风险。由于部分内控措施未嵌入于会计核算系统中，无法从根本上防范操作风险，操作员登陆缺乏有效控制，操作员为方便操作，可能出现循环使用几组口令与密码以及外泄等现象。此外，也需要进一步加强对CA密钥的保管。

3、进一步加强重要空白凭证和印章管理。目前，基层县支行网点岗位只设立网点主管岗、业务受理岗，网点主管负责保管重要空白凭证，业务受理岗人员不仅保管和使用业务用章，还负责接收金融单位的票据，这不符合内控制度的相关要求，存在印章保管、使用责任难以划分问题。

（二）系统风险层面

ACS系统的上线运行实现了会计核算数据大集中大处理，通过用各种方式将不同的业务系统连接到会计综合管理系统，全国实现一本帐，但随着接入金融网络的单位越来越多，由于数据集中后处理是基于网络信息技术，使得ACS系统存在较高的运行风险与网络安全风险。

由于接入金融网络的单位众多且数据大集中，庞大、复杂的网络可能会遭到黑客恶意袭击，或者受到计算机病毒的感染，如果系统网络遭到破坏，轻则影响相关业务的顺利进行，重则导致ACS系统及接入相关系统瘫痪，使会计核算业务处理停滞，造成难以预计的损失。

（三）业务操作层面

1、ACS系统目前没有来账动态信息显示功能，仍需人工手动查询账户余额，若操作员记账前没有查询账户余额，易造成业务排队，无法及时完成业务操作。

2、上级行对支行的资金汇划有误的，上级行可不经过支行即有权限撤销错误账务。但支行记账凭证中的条目显示，对基层行的资金管理造成一定影响。

3、商业银行来账资金的业务回单在操作员处无法查询，只能由主管查询打印。目前，虽然大多数银行已直接自行打印电子回单，但是仍有个别银行需要在记账完毕后由主管打印回单以供其记账。

4、ACS系统目前还没有与货金系统、国库系统正式接入，使得与货金系统的对账依然停留在利用电子系统进行对账的阶段。国库季结息也要手工制作凭证在ACS系统中记账，记账过程较为繁琐。如能解决此问题，基层人行的会计和发行部门对账可以直接在系统上完成，国库计息也可以由系统自动完成。

5、ACS系统在业务处理过程中偶尔会出现业务丢失的情况，不仅影响业务操作进度，还可能会导致会计人员日终前无法有效处理业务。

6、主管签到时会出现已提示签到成功，但是状态仍为未登录状态的，需要再次签到才登陆成功的情况。

7、目前只有一个业务处理中心，若基层业务未能尽早进行凭证扫描上交，容易造成处理中心业务量堆积，出现业务排队现象，导致基层支行不能及时处理业务。

8、会计档案仍然以纸质档案形式进行存放和管理，特别是目前耗用监督人员大量精力的日常会计凭证，也加大了纸质资源和档案管理成本。

二、进一步加强AGS系统安全高效运行的建议

（一）加强内控风险的管理，防范会计风险

一是加强人文环境的内部控制，各有权限的管理行应根据辖区实际情况，拟定各分支机构相互制约，合理兼岗，规范相关操作规定，明确各个职能部门和岗位责任，提高会计内控管理组织和信息传递的有效性，切实防范人为风险。二是完善会计人员激励机制，提高会计人员参与内部控制建设的积极性和主动性。通过建立适合基层央行会计人员的激励机制，做到会计人员激励有规可依。三是加大内控制度考核力度，充分调动改善内部控制管理的有利因素，创造良好的内部控制环境，激发会计人员的积极性、主动性和创造性，鼓励会计人员积极参与并推进内部控制建设。

（二）定期进行系统维护，提高系统风险应对能力

一是加强ACS系统维护，不断完善故障报告和处置制度，定期进行系统漏洞修补和补丁安装，提高系统的安全性。二是实现专机专用、入网控制，对ACS业务专用机及相关系统机严格操作管理，将系统运行风险和网络安全风险纳入风险管理之中。三是加强监测ACS系统运行环境，有效识别、分析及控制运行风险及网络安全风险，对监测到的风险应及时上报。四是制定及完善相关应急处置方案，定期开展ACS系统的应急演练，对现存在的薄弱环节及潜在风险点开展应急测试。

（三）完善系统软件功能，优化系统的运行时序

针对目前系统出现的不足之处，可借鉴ABS、TCBS等其他业务系统一些好的经验做法，及时增补完善有关操作功能，如在“待办任务列表”中增加来账提示、打印功能；在办理缴存款业务时，完善系统的查询功能，增加准备金不足时的罚息金额提示。同时，建议增加业务处理中心人员以提高ACS业务的处理速度，提供更为方便快捷的金融服务。

此外，应充分利用ACS功能强大的档案管理子系统，实现会计档案管理的信息化。除了部分具有相当重要性的档案需要以纸质方式妥善保管外，由ACS系统生成的其他账簿账表应完全实现电子化保管。对于由于已经以影像资料的形式储存在ACS系统中的日常会计凭证，只需按一定顺序妥善保管即可，无需再将原始凭证和记账凭证进行抓对、整理排序。