文_丁武

岳塘地税局：借鉴“热炉原理”，防范税收执法风险

文_丁武

岳塘区地税局党组书记、局长丁武调研湖南胜利湘钢钢管有限公司

随着依法治国、依法行政的步伐加快和简政放权力度的加大，控权治权越来越严、反腐之剑越磨越利、法制之笼越扎越牢、监督之网越织越密，规范税收执法的压力陡然增加。湖南省地税局局长张云英在全省系统党风廉政会议上指出：“执法风险已成为我们当前最大的廉政风险！”近年来，岳塘区地税局不断加强廉政建设，利用“热炉原理”防范税收执法风险。

“热炉原理”是管理学中的一个重要法则，是指组织中任何人触犯规章制度都要受到处罚。主要包括了预警原则、平等原则、及时原则、相关原则等四项基本准则。税收执法风险就好比一个滚烫的“热炉”，在税收执法风险内控机制运行的包括风险识别、风险评估、风险处理、风险归责等一系列环节中，岳塘区地税局借鉴“热炉原理”的四项基本准则，能够有效对风险做到提前预防、适时管理和及时反馈，保证税收执法行为的效果。

运用预警原则，强化风险识别机制

热炉火红，不用手去摸也知道炉子是热的，是会灼伤人的，这就是“热炉原理”中的“预警原则”，他对未来可能产生的风险提前向我们发出了预告和警示。在税收执法风险内控机制建设中，风险识别发挥着同样的作用，他是税收执法风险管理的第一步，税收信息是识别风险的第一手资料，要切实提高信息管税的思想。目前税务机关的信息量还远不能适应税收风险管理的要求，内部信息虽集中但共享性不够，外部因获取途径不足而大量流失有价值的涉税信息，而企业从开业登记到原料购进、生产经营、财务核算、产品销售、计提税金直到注销清算，每个环节都隐藏着税收执法风险。

因此，岳塘地税局不断畅通信息获取渠道，确保每个经济环节的涉税资料纳入税收管理范畴。对内以省级数据大集中系统以及即将上线的金税三期工程为基础，搭建税收风险管理信息系统，提高现有涉税信息的整合度和利用率。这其中，首要的是建立风险信息库和执法风险预警系统，风险信息库通过分析纳税人的日常报税数据，经过比对，筛选出异常信息，再经预警系统内置的风险评估模型评估，并对相关执法人员进行预警。对外要积极争取各级政府的大力支持，并建议由省一级政府牵头，以地方法规或规章的形式，下发综合治税的意见，逐步建立社会综合治税信息网站，使之成为社会各部门传递、交换、获取信息的主平台，形成科学、方便、快捷的信息链条，为风险评估的开展提供有效的信息来源。

目前，岳塘区地税局数据管理中心对试运行的数据管税工作进行了首次分析，结果显示，该局纳入考核的催报、催缴、欠税、财税库银未完成数据、异常数据处理、逾期未缴销发票、连续三个月零申报及个体税收定缴比对数据共8大项税收数据较数据管税实施前有明显提升，牢牢牵住了数据管税“牛鼻子”。我们要求办税服务中心窗口及税管员各司其职，严格执行《全省地税系统税收数据采集录入规范》，规范统一数据录入标准，遵循“谁主管谁负责，谁录入谁负责，谁复核谁负责”的原则，在源头上确保了纸质资料和电子数据的质量。

为做好涉税数据的日常动态维护，岳塘地税局针对流转中纸质资料不完整和大集中系统数据错误的情况，由数据管理中心复核后发布“数据管理风险处置单”，列出处置意见及处置期限，督促相关责任人进行及时修正。同时，在每月申报期后2个工作日及月末2个工作日分两次对数据采用按类分户、按户分类的采集方法，加强数据信息比对及验证，并送相关职能部门调查核实。通过及时进行数据纠错，日清月结，数据信息对税收征管工作的支撑作用显著提升。

运用平等原则，强化风险评估

“热炉原理”的“平等原则”强调：不管是谁碰到热炉，都会被灼伤。不论是领导还是下属，只要触犯规章制度，都要受到惩处，在规章制度面前人人平等。在税收执法风险内控机制建设中，要保证执法风险评估的一致性、平等性和准确性，首要任务是建立一套科学规范有效的税收风险评估模型。首先，岳塘区地税局对收集到的内部和外部信息进行归集和系统分类，把纳税人的各类信息按一定规则量化，找出风险形成的规律，分析和识别税收执法风险的表现形式和形成原因，并对不同企业分别做出标记，建立风险指标，对税源与税收之间存在差异的状况加以判别，区分不同的风险级别，计算风险分值，并分别按照不同颜色进行警示。针对纳税人风险程度，可分别建立动态、静态两大类指标体系，动态指标可包括税负、利润率、产能、发票等，静态指标包括纳税人个性特征、历史表现、经营环境和管理水平等。其次，采取定量与定性相结合的方式开展风险评估。对一些规定明确的执法行为直接赋予风险数值要素，而对一些难以量化税收执法风险，也就是难于赋值的要素，使用定性方法进行分析处理。第三，重视剩余风险的评估和处理。比如在执行某项政策中遇到的政策性风险，会影响到以后类似业务的操作，这时便要充分考虑将该项税收制度进行优化改进，通过发现风险、处理风险、消灭风险这一良性循环，使得税务机关的风险管理工作得到持续改进。

当然，要防止有人灼伤，就需要把权力关进制度的笼子里。为此，岳塘区地税局严把收入质量，始终坚持好依法组织收入的底线，严格遵守“五条纪律”，坚决防止“空转”、收“过头税”等违法违规行为；严把核定征收关，准确适用核定征收方式，不简单地“以核定代查账”“以预征代清算”或“以核定代清算”；对适用核定征收方式的，必须严格依规依序操作，切实防止和杜绝“关系税”“人情税”等以税谋私行为的发生；严把税费减免，坚持依法依规依政策办理税费减免，严格审批程序和审批责任，层层把关、笔笔合规；严把欠税管理，按季发布欠税公告，利用“营改增”契机，全面清理、规范欠税管理，尤其要确保建安房地产项目营业税颗粒归仓。

运用及时原则，强化风险处理

当你碰到热炉时，立即就会被灼伤，“热炉原理”的“及时原则”形象地说明了惩处机制产生的及时性。惩处必须在错误行为发生后立即进行，决不能拖泥带水，决不能有时间差，以便达到及时改正错误行为的目的。实现对税收执法风险的及时有效处置，首先要依据不同的税收遵从度，确立分类、动态、个性化的风险处置机制。对待不同风险级别的纳税人，应按照“一般风险一般管理，较高风险重点管理”的原则，税收执法中所耗用的税务资源和对纳税人的介入程度应有所区别。对风险级别较低的纳税人，采取频率和深度不同的常规管理措施，如案头分析、巡查，再辅之以相应的程序性服务即可；对风险级别较高的纳税人可使用约谈、实地核查和税务检查等手段。

其次，改进当前税收征管模式。规范征、管、查分离的管理制度，合理解决征、管、查的衔接问题，细化每个执法岗位的工作规程和执法责任，将责任到岗，落实到人，税收征、管、查之间实现信息电子化传递，让计算机的管理覆盖税收征管的全过程，信息共享程度、数字等信息资料的修改都要有明确制度规范，规定办结时限，制定严格考核制度，提高传递过程的监控能力，及时发现和处理可能产生的税收执法风险。去年，岳塘区地税局在原有的《一窗式全程服务操作规程》的基础上，制定和实施了《岳塘区地税局税收业务流程》，以前要跑七八个部门的退税事项，现在由大厅窗口受理，一次性办结。认真执行总局纳税服务2.0版，对涉税事项的流程步骤、时限标准、岗位衔接及要求报送的表证单书进一步简化完善；全面实施了《税源管理联络员制度》，将纳税服务贯穿于税收征管的全过程。

第三，强化社会各界对税收管理员执法情况的监督反馈，通过“以外促内”的形式纠正执法过错。建立征纳互动交流平台。开通“12366”办税服务热线和地税网上交流渠道，向纳税人发放税收执法监督评议表、监督卡，从社会各界聘请特邀监察员，召开社会各界评税收管理员座谈会，广泛征询各界的意见、建议，随时纠正和改进具体执法过程中的偏差，积极构建全方位社会监督体系。岳塘地税局还充分发挥网络评廉对干部队伍建设和廉政建设的自行纠错功能。全年累计点击2388次，满意率达100%。

运用相关原则，强化风险归责

每当你碰到热炉，肯定会被火灼伤。也就是说，只要触犯规章制度，就一定会受到惩处。“热炉原理”的“相关原则”揭示了过错与责任的关联性。在税收执法风险内控机制建设过程中，加强对税收执法行为的过错追责，是避免执法风险产生的重要手段。首先，进一步加大税收执法检查和执法监察的力度，采取即时监控、专项检查、重点抽查、动态巡查、执法检查以及各种考核等方式，对税收管理员执法风险进行执法检查和执法监察，重点检查税收政策执行情况、执法文书、执法程序和行政处罚及重大事项、重要事件、薄弱环节、热点问题，客观、公正地反映被查人员存在的问题及相关情况。

其次，严格执行税收执法责任追究制。对税收管理员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。对混淆税款入库级次的，取消其执法资格，并取消其评选先进或优秀资格。对擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，依法给予降级或者撤职的行政处分，确保行政执法的严肃性。

第三，认真落实党风廉政建设责任制，深入推进党风廉政建设和反腐败工作。对在工作中以权谋私，中饱私囊的，发现一起，查处一起，决不姑息，决不手软。情节较轻情形的，给予诫勉谈话、书面检查、通报批评；情节较重的，给予党纪、政纪处分和经济处罚；情节严重的，还要移送司法部门处理。

去年以来，岳塘地税局抓住重点领域、重要岗位和重要环节，坚决查处严重违反党的政治纪律、组织纪律的案件；坚决查处税收执法中以税谋私、失职渎职等损害国家税收权益的案件，对有案不查、瞒案不报的行为，坚持零容忍的态度坚决查处；巩固拓展深化教育实践活动成果，驰而不息纠正“四风”，锲而不舍落实“八项规定”，紧盯“四风”新形式新动向，盯住重要节点、关键时段，把作风建设不断引向深入。

（作者系湘潭岳塘区地方税务局党组书记、局长）

麻阳：集中排查化解信访积案

本刊讯（通讯员朱玲 刘洋）麻阳县纪委于7月份在全县纪检监察系统部署开展“信访举报积案化解月”活动，“30日攻坚”全力化解信访积案，7月份以来，现场接待群众20余人，收集群众诉求8件，其中受理信访积案3件。同时该县紧盯遗留问题“建账”，要求各乡镇、县直机关各单位对近5年来的信访举报积案进行集中排查，按“一件积案、一名领导、一套班子、一个方案、一抓到底”的办法予以化解。

湘潭县民政局：打好职务犯罪“预防针”

本刊讯（通讯员黄龙 郑赛君） 8月7日下午，湘潭县民政局邀请湘潭县检察院预防科科长袁利娟为县民政局全体干职工、19个乡镇民社办主任上了一堂职务犯罪预防法制课。袁利娟从人民检察院的主要职能、职务犯罪的概念及立案标准、职务犯罪产生的原因、特点及危害、如何预防职务犯罪四个方面进行了全面的阐述，结合近年湘潭市的一些具体案例和其他地方民政系统曾发生的典型案例进行了分析，她提醒与会人员一定要算好七笔帐——政治帐、经济账、名誉帐、家庭帐、亲情帐、自由帐、健康帐；增强四种意识——宗旨意识、奉献意识、监督意识、表率意识；克服四种不良的心理——放任心理、侥幸心理、攀比心理、见怪不怪心理。