田占江

随着《国务院关于加强审计工作的意见》的适时出台，明确要求发挥审计促进国家决策部署落实的保障作用，加强对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，推动各项政策措施贯彻落实，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。面对新要求新方向，审计工作要主动适应形势发展要求，极力下好新常态下政策执行情况跟踪审计这盘棋。

一、转变观念，提升审计层次

对国家重大政策执行情况的跟踪审计，和传统审计相比在审计对象和审计目标上有很大的区别，就其审计对象上由传统的财政财务收支或单项绩效转变为国家重大政策及其综合绩效。就其审计目标上是解决一定时期经济社会发展中存在的主要问题和矛盾，促进经济社会持续健康发展，实现国家的良好治理。在实现真实、合法、效益等直接目标的基础上，以推进法治、维护民生、推动改革、促进发展这一现实目标为指引，提升审计层次。长期以来形成的惯性思维，忽视政策目标的实现程度以及资金运行背后的权力和责任，不重视经济活动与宏观政策之间的内在关联，以权力为导向的公共管理模式仍然存在。所以我们要务必主动消除一些过时的思想及理念，积极转变观念，认清使命，占领思想的新高地，作为行动的指引和航向，为政策执行情况跟踪审计扫清思想障碍。

二、厘清审计内容，明确执行主体

一是在审计准备阶段，认真研究党和国家出台的多项政策措施，熟悉每项政策出台的背景、政策目标、实现路径、主要措施和关键环节等，以便确定审计重点，有针对性的开展工作。二是厘清审计内容，既要全面掌握情况、突出重点审计，又要建立动态调整机制。主要有：围绕各项量化年度目标任务的进展和完成情况，简政放权和支持服务实体经济发展情况，激发市场活力相关政策措施的实施情况，促进新兴产业发展和经济结构优化升级相关政策措施的推进情况，财政预算管理制度改革的推進情况及其实施效果，环保、节能减排和民生等政策执行到位情况，等等。对特别重大和紧迫的政策执行情况可以作为重点优先项目进行审计。三是在确定政策和审计内容的基础上，明确执行主体，可以制作《政策任务分解部门对照表》，通过召开座谈会等多种方式把所涉及的政策执行部门列出权力清单和责任清单，进行任务分解，层层落实并进行逐一调查核实。

三、优化组织方式，科学确定跟踪审计周期和阶段划分

一是优化配置组织方式。可以建立“金字塔”型的组织模式，项目的审计组长、主审和其他审计人员分别位于“塔尖”、“塔中”和“塔基”位置，各司其职，各负其责。组织方式既要总揽全局，又灵活机动，有利于整合审计资源、统筹调配力量、实现优势互补。二是科学确定周期和阶段划分。国家重大政策措施，特别是国家确定的目标任务，主要体现在国民经济和社会发展五年规划、年度计划和政府工作报告等文件中，这些文件的发布都有一个相对固定的周期和时间段，一般是在每年3月全国人民代表大会闭幕后。据此，可以将政策执行情况的跟踪审计周期确定为当年的4月至次年的5月。在这个周期内，又可划分为若干个阶段，最大程度的满足政策执行跟踪审计的时效性。

四、统筹兼顾，合理运用和改进跟踪审计方法

政策执行情况跟踪审计涉及政策领域宽、范围广、目标要求高，因此开展此项工作要把握阶段性、持续性、递进性的特点，改进审计方法，提高审计工作效率和效果。一是资料检查与重点项目现场审计相结合，了解项目落地和资金保障情况，通过对具体项目的剖析，提炼典型案例。二是设计调查表与召开座谈会相结合，掌握实际情况，为进一步把握重点提供重要线索，提高审计效率。三是把政策执行情况跟踪审计与其他正在审计的项目相结合，加强统一领导，有效整合多方面的审计资源，形成合力。四是抽样审计与全面审计相结合，突出重点，分析问题做到点面结合，既把握了总体，又聚焦了典型问题。

五、构建科学的指标体系，建立健全法律法规体系

一是构建政策执行情况审计评价指标体系。审计机关的政策执行情况跟踪审计是一个比较新的领域，目前，还没有可供参考的评价指标体系。在审计实践中逐步探索政策执行情况跟踪审计的评价指标体系有利于今后更好的开展此项工作，为政策执行情况评判提供综合的量度。二是建立健全跟踪审计法律法规。目前国务院出台的《国务院关于加强审计工作的意见》为政策跟踪审计提供了审计依据。但在审计过程发现的问题处理处罚量化方面相对欠缺。审计署对于政策执行情况跟踪审计的有关具体内容、范围、原则、方法、工作的组织和实施步骤等也没有提出明确、细致的要求，以致开展政策跟踪审计大多都处在摸着石头过河的状态。

六、督促整改，推动相关部门履职尽责

在政策执行跟踪审计实践中，要加大问责力度，以推进关键环节和问题的解决，促进健全和完善国家政策落实的长效机制。具体在审计过程中，要认真听取部门意见，客观公正、实事求是的分析原因，尤其是针对政策执行不到位的问题，深入查找问题背后的体制机制原因，落实执行不到位的责任，加强分析提炼，提出有针对性、可操作性强的审计意见和建议。要突出抓好跟踪审计的时效性，对发现的问题，及时向相关部门通报，积极督促落实整改工作，使各项政策落地生根，跟踪审计取得实效。此外，为了扩大影响，可以根据政策的影响范围和公众的关注程度，通过各类新闻媒体、门户网站等形式在该政策的影响区域或全社会范围内进行公告，扩大群众的知情权和参与度，进一步促进政策的贯彻落实。

七、加强政策执行情况跟踪审计的业务和政策培训

政策执行跟踪审计还处在起步和开拓阶段，没有以往的经验可以借鉴。审计人员除了需要具备传统审计专业知识和技能外，还要求审计人员具备良好的政治敏锐性和对问题的洞察分析能力，需要及时了解掌握政策的最新动态，才能在深层次、高角度、多维度对政策执行情况进行评价和分析。所以加强对审计人员上述方面的培训尤为迫切，特别是要强化审计人员的政治敏锐性和对国家重大政策措施的理解认知。

（作者单位：榆林市审计局）