□ 乌鲁木齐 方 依

公司的内部控制都是现代公司管理中的一个重要组成部分，而内部控制质量更是研究热点。内部控制发展史的序幕是由 COSO发布的《内部控制——整合框架》（1992）拉开的。随后，美国在2001年发生的安然事件和在2002年发生的世通公司倒闭事件，更是将内部控制深刻地烙在了人们的心里，引发人们对其深深地思考。在2004年美国出台了《萨班斯法案》，期望能避免悲剧的重演。面对这些经验教训，我们必须在结合自身国情的基础之上，积极地采取应对措施，防患于未然。考虑到美国出台萨班斯法案的重大意义，2006年7月15日我国财政部发起并成立了企业内部控制标准委员会，2007年3月2日该委员会公布了《企业内部控制规范——基本规范》；2008年和2010年财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施，并于2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司实行。由此可见，我国上市公司已对内部控制给予了高度的重视。

一、国外的相关研究

国外经济发展迅速，经济系统日益完善，有关企业内部控制质量的体制比我国更全面有效。那么，国外有关内部控制质量的相关研究自然有值得我们学习的地方。但必须牢记国内外的差别，这样才能少走弯路，有利于我国经济更加健康地发展。

由于我国乃至国际组织通常都是向美国学习经验，所以本文着重整理针对美国的相关研究。……