何莉

【摘要】2008年全球金融危机以来，国家采取积极的财政政策拉动内需，特别是加大水利基础设施建设的投入，水利工程建设全面推进。大批水利建设项目集中开工，大量的水利基本建设资金集中投放。资金流量大，流向多，流动快，给水利基本建设资金的财务管理提出了新的要求。原有的水利基建财务管理模式受到了很大冲击，暴露出水利基本建设项目资金管理不规范、财务管理职能缺失的问题。一、加强水利基本建设资金财务管理，必须加强从业人员的法规培训。

【关键词】水利 建设 资金

近几年，随着国家对水利基本建设资金投入逐年增加，为确保管好用好这些资金，财政部、水利部先后出台了许多法规和规章。如财政部的《基本建设财务管理规定》，水利部的《关于进一步做好新形势下水利基本建设财务管理工作的通知》，《小二型病险水库除险加固项目和资金管理办法》《水利基本建设项目竣工决算审计规程》等。我省也相继出台了各类项目资金的管理办法。如《关于切实加强水利资金使用监督管理的意见》，《中央财政补助中西部地区贫困地区公益性水利工程维修养护经费使用管理暂行办法实施细则》，《四川省省级小型农田水利设施建设专项补助资金管理办法》，《四川省水利资金监督管理暂行办法》等。这些法规和规章的出台，为水利基本建设资金财务管理工作提供了规范性的参考文本。但是，由于水利基本建设单位的不确定性，导致基本建设财务人员岗位相对不稳定，往往是工程开工时才临时组建财务班子，致使财务人员素质参差不齐，其中多数没有经过系统学习，熟知这些法规和规范的人寥寥无几。因此，加强水利基本建设财务管理必须加强从业人员培训，认真学习有关的水利基本建设法规和规章，熟知这些法规和规章，并且在学习和掌握的同时，结合本单位水利基本建设项目的具体情况制定详细可操作的财务管理制度。邛崃市水务局结合本市水利工程点多面广、项目投资差异较大、建设任务完成时间不同，项目管理形式多样等特点，对照各类项目资金的管理办法，适时制定了《邛崃市小型农田水利重点县建设资金监督管理办法》，《“民办公助、先建后补” 中央财政小型农田水利建设工程专项资金报账程序及管理办法》，《中小河流治理专项资金管理办法》《“4.20”灾后重建专项资金管理办法》并组织财务人员集中交流学习，确立了水利基本建设资金财务管理的人员和制度保障。

二、加强水利基本建设资金财务管理，财务部门必须参与水利基本建设的全过程

实践中，许多单位在基本建设项目资金的争取和使用上形成了一种定式：论证、考察、筹措资金、决策支付由领导负责，概预算编制、招投标、工程验收由专业技术人员负责，财务参与项目管理的职能仅限于见票付款、登记入账等会计核算，既不参与项目前期预算编制工作，又没有参与基本建设的过程管理，无法根据财务管理的需要主动参与监督，造成被动应付，弱化了项目资金财务管理职能。

因此加强水利基本建设财务管理必须强化财务管理职能。建立健全内部管理制度和内部稽查制度，强化内部约束机制，使财务管理贯穿于整个建设项目全过程。

（一）前期参与。财务人员要积极参与基本建设项目的概（预）算审定工作，了解整个工程及分项、分部工程的概预算详细情况，及定额的基本情况，把工程概算、会计核算、竣工决算三者有机融合在一起进行统一管理，才能取得财务管理的主动权，才能把好资金使用和监督关。资金拨付前，财务部门应把必备的资料收集齐备，包括概算批复文件，初步设计书，下达的投资计划，各类招投标文件，相关合同协议等。

（二）中期管理。对照基本建设项目管理“四制”要求（项目法人制，项目招投标制、工程建设监理制、工程合同管理制），财务人员要积极主动的参与、参加招投标及合同签订的整个过程。对工程的标底、招投标情况、中标单位、中标预算等情况进行掌握，尤其是对合同签订中有关财务资金条款应进行细致的分析、研究（如履约保证金、质量保证金、价款结算等的约定），掌握实质内容，增强履行合同的主动意识，自觉履行合同条款内容，维护本单位利益。财务人员还要积极为领导出谋划策，积极筹措工程资金，并通过内部控制制度进行有效的监督管理，严格控制各项费用支出，降低工程项目的建设成本。

（三）后期监督。财务人员要严把工程财务结算关，对工程结算应进行全面监管，不仅要求财务人员对工程量、工程定额比较了解，还要求了解相关政策，熟悉结算工作；财务人员要亲临施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收；对工程的设计变更。追加概算及动用工程预备费等，财务人员要以相关文件批复为依据；对工程款的结算必须与项目管理人员一道同乙方会签，然后根据工程进度、合同条款、监理签证和有关规定进行财务结算、监管；委托社会审计机构审查工程结算，作为办理工程款拨付和结算依据，搞好水利工程项目的年度财务决算，搞好竣工验收和竣工财务决算审查。

三、加强水利基本建设资金财务管理必须按项目规范规范资金支出程序

针对多个基本建设项目统一核算的情况，应严格区分项目与项目之间的资金界限，区分项目法人与主管部门之间的资金界限。坚持“三专”管理，即设专户、建专账、专人管。按项目规范资金支出程序。

（一）在工程价款支付方面，项目建设单位坚持按工程建设进度下拨经费，即施工单位提出付款申请-现场监理及总监分别审核签字-项目建设单位驻工地代表核实并字-项目建设单位财务部门审核签字及施工单位提供税务发票-项目建设单位负责人签字后，财务部门按合同约定的比例扣除质保金和工程尾款以转账方式支付工程价款。

（二）在独立费用支付方面，按照批复的项目概算、下达的投资计划及有关单位签订的合同协议，由对方单位开具正式票据，项目建设单位驻工地负责人审核签字，项目法人审批，财务部门审查后，予以拨款。

（三）在建设单位管理费使用方面，按批准的项目概算，实现总额控制，严格按照建设单位管理费的开支范围和标准使用资金，尤其是对业务招待费的开支应按规定控制在建设单位管理费总额的10%以内。

（四）在土地征用费和迁移补偿费支付方面，项目建设单位自行组织实施，按国家规定单价和有关部门共同核定的实物指标进行结算，采用协议委托地方政府实施完成的，由地方政府填制支付價款结算单机已完工程量清单，项目建设单位具体经办人员审核后报项目法人审批，财务部门审核后付款。涉及到支付给农民个人的，必须要附有每位农户的签字表，支付给集体单位，必须要附有相关的文件或协议书，并开具正式票据，按转账方式进行结算。

四 加强水利基本建设财务管理，必须加大财务审计的范围和力度

财务审计是加强财务管理的重要手段，水利基本建设资金有其特殊的运转方式，它涉及水利基本建设项目的方方面面，简单的年度财务审计和工程项目竣工结算审计根本无法满足加强水利基本建设资金财务管理的要求。因此水利单位要设立独立的内审部门，有权独立审核水利基本建设的各项经济业务。同时，每年还要聘请会计事务所等外部审计机构进行外部审计。在工程实施过程中，随时深入施工现场检查工程管理、工程质量及财务管理情况，发现问题，现场办公，限时整改，并对整改情况进行跟踪监督。二是配合发改局、审计、财政、纪检、监察等外部门的监督检查。做到了积极接受外部审查，经得起审查，并顺利通过审查。

随着水利基本建设投资热潮的兴起，特别是2011年中央一号文件发布后，多元化的投资主体参与水利基本建设，水利基本建设资金也将呈现多样化，如何管理不同渠道的水利基本建设资金将是一个新的课题。水利财务工作者要不断创新，与时俱进。