金伊琳

摘要 ：经济和科技的发展促进了我国社会民主和法制的不断完善，同时也使我国的精神文明建设更上一层楼。政府在公共事务方面的职能也越来越受到公众的普遍关注，除了职能执行力度外，还有政府的财政透明化问题，这一直以来成为了每届人大常委讨论的话题之一。政府审计的主要内容之一就是科技开发风险基金绩效审计，为提高政府部门的公共服务质量，文章就政府审计和传统财务进行简单比较，旨在了解什么是政府审计，然后就政府科技开发风险基金绩效审计的案例进行具体分析，希望对政府相关部门的审计工作能够给出些有价值的参考建议。

关键词 ：政府审计 科技开发风险基金绩效审计 案例分析

一、政府绩效审计与传统财务审计的关系

1.政府部门的传统财务审计只是进行简单的核实政府财务的收支和预算情况，最后确定结果是否符合国家和法律等规定的标准。很显然，这种方法的局限性就是无法弄清楚政府机构所提供的服务消费和经济资源等方面的具体情况，手段和范围有所限制。比如说政府部门的交通部进行某交通公路建设的设计审计，只能进行公路建设项目的资金和预算情况进行核算和检查，但是对交通部在设计和建设现代化高速公路中所取得的成就就很难反映。

2.作为国家专门的审计机关进行政府的项目审计时也不能单单只是停留在表面的财务控制方面，应该從政府运用资源的效益方面进行审查，包括其内部的管理体系和制度等方面。实行有效的审计，可以检查和评价政府的工作成效和状况，能够督促政府进一步提高公共服务质量，更好地发挥政府职能。

二、政府科技开发风险基金绩效审计案例分析

1.审计项目基本情况

科技开发风险基金是A市政府每年从财政支出预算中安排拨付的，投入于重大科研项目补助、科技成果转化、新产品试制、中间试验等用途的专项资金。A市本级财政共投入科技开发风险基金X1亿元，占同期市本级财政总支出X2亿元的3%，其中由市科技局负责管理的科技开发风险基金为X3亿元，占市本级财政安排科技开发风险基金支出的56%。市科技局实际下达科技开发风险基金项目Y1个，将接管的X3亿元科技开发风险基金全部用于上述项目，其中直接负责管理的项目共Y2个，投入经费X4亿元；委托给行政事业单位和A

市科技创业服务中心负责管理的项目共Y3个，投入经费X5亿元。

2.审计目标和基本实施情况

政府科技开发风险基金的绩效审计，其最终目的就是为了找出科技开发风险基金在管理和使用方面存在的问题，然后进一步进行评价科技开发风险基金在管理和使用方面的效率、效果以及经济性。然后在根据评价的结果提出一些有针对性的改善建议和措施，目的就是为了进一步促进政府在科技开发风险基金方面的系统管理和有效运行。具体的操作过程就是：首先要进行事前的具体情况的调查，搜集和科技开发风险基金的管理、项目计划等有关的规章制度、法律法规以及具体的基金管理和绩效评价的详细资料，然后依此为根据制定相关的初步审计实施计划方案，通过该方案，对科技开发风险基金的项目承担单位进行进一步的筛选，同时也要对承担单位的此次承担项目进行审计核查。在宏观上进行整体把握和全面反映资金的使用效果和绩效的成果，并且对于存在的问题也要进行及时的分析处理，给出适当的建议和改进措施，总体上提高基金的科学使用，以提高其的利用率。

3.审计评价标准

目前国际上还没有公认的审计标准，所以审计人员需弄清哪些绩效标准有助于实现对活动的经济性、效率性和效果性的评估。该项目中采用的评价标准包括《科技型中小企业创新基金管理办法》和《A市科技开发风险基金管理办法》等规章、制度，由科技局提供的项目申请表、审批表和审查意见，由科技开发风险基金扶持单位出具的项目申请书、可行性研究报告和概算等档案资料，定量的政府预算、企业项目预算、各项具体的计划指标等。

4.审计程序和方法

（1）流程图法。该法可将项目申请环节、管理程序及考核阶段等风险基金使用流程的主要内容绘总成图，根据每个环节发现的问题提出相关建议，有利于阅读者接受复杂信息。

（2）分析性复核法。通过对比风险基金近几年的投入情况及其支持产业，分析其增长态势和重点扶持方向；分析风险基金项目承担单位的相关财务比率和总体财政贡献情况和风险基金带动的效益导向作用等。

（3）问卷调查法、访谈法和利用专家工作法等。

5.案例审计结果

审计结果表明，科技开发风险基金的投入不仅优化了A市的科研环境，为A市可持续发展奠定了较好的基础，提升了A市的科技成果转化能力和地位，促进了A市高新科技产业的快速发展，有利于A市科研体系的形成。

三、政府审计存在的问题

1.管理体制不畅通，权力过于集中。

《A市科技开发风险基金管理办法》规定，科技开发风险基金的管理部门为市科技局和市财政局，但在实际操作中，其他部门也曾参与其中进行管理，存在同一项目向多方申请资金或由多头管制的现象。

2.监管不严，督导不力。

（1）项目受理环节。项目申请书设计中未对不同领域、不同行业的具体考核指标进行规定，设计内容过于简略，缺乏可行性分析报告、技术测试报告等权威性支持证据；经费预算不够详细，资金安排过于笼统。

（2）专家考评环节。从A市科技局20×1年至20×6年专家考评资料中可以发现，专家组的评分过程缺少评分依据，主审专家直接提出综合评价意见，而非在对专家组的评分进行定量总评的基础上进的推广，导致数据信息的无纸化，改变了传统审计线索的存在形式，提高了企业对内部控制和系统安全性的重视程度。

四、内部审计运用持续审计的优势

1.安全性优势，政府更容易接受。

如果要进行连续的审计实施工作，前提就是审计软件已经容纳在审计单位自动化管理的系统当中了，优势就在于能够很快及时地掌握交易数据和信息资料。因此，基于对数据的可靠性和真实性的考虑，政府部门对网络的安全性要求也逐渐增高。政府内部的审计部门专门为管理层提供可供参考的所需的具体信息资料，所以网络的完全性提高了政府内部信息的保密度，对审计工作的效率和整个政府部门的运作都有很大影响。

2.组织协调优势，能够降低实施成本。

内部审计市政府部门中的重要做成部分，所以，内部的审计人员对政府的整个运作流程的熟悉和掌握更有利于不同部门之间的相互协调，提高政府职能效率的同时，也为政的工作减少了不必要的成本浪费。

3.增加企业价值，容易获得管理层的支持。

经济全球化的带动下，政府的职能和工作性质也开始面向全球化。由于国际环境的变动和经济环境的反复无常，政府的工作压力也比以往要重，不仅要做好本职工作，更好的发挥政府的服务职能外，还要做好经济发展的筹划，而且随着公众的民主意识的增强，大众对政府的经济和财务的透明度的公开化要求也越来越高。所以，政府有必要进行财务审计工作，尤其是科技开发风险基金绩效审计，有利于提高政府的威信和办事执行力。

五、总结：

通过以上内容的综述，审计工作对政府部门的影响非同小可，不但可以明确政府资金的运作情况，有效地提高政府的工作效率和成绩，同时审计工作的存在能使政府的财务更透明化和公开化，符合公众的要求，更好地维护了公民的知情权，进一步促进了公众与政府之间关系的和谐。随着新技术的到来，政府的管理体系也在不断地改进，我国重视政府职能的发挥和实际效用，所以，务必利用现代科技提高政府的办事效率，改变传统的管理观念和方式，增加政府的社会效益，更好地为社会和公众服务。

参考文献：

[1] 孟银银.我国政府绩效审计的规范化研究[D].山东财经大学，2013（05）