对审计地域性收费差异存在性的研究

2015-09-17北京物资学院北京101149

商业会计 2015年5期

（北京物资学院北京101149）

一、引言

在国外，大多数学者认为对审计定价影响因素的实证研究起源于1980年Simunic的研究。Simunic（1980）提出了审计收费定价的理论模型，奠定了现代审计定价研究的基调。他运用经济分析的方法研究当时的美国股票市场数据，诸如公司业务的复杂性、审计意见类型以及事务所规模等十个因素对公司审计定价的影响，结论表明上市公司的业务复杂性、子公司的数量、涉及行业类型等因素是影响其审计收费的最主要的因素，而反映会计师事务所的一些特征因素影响却不明显。可以说，Simunic开辟了审计收费相关因素的研究的先河，其率先提出的审计收费定价理论模型则奠定了相关研究的基础，此后的学者研究几乎都是从该基本模型出发，结合自身专长和经济环境的变化，得出更进一步的研究结论。

在国内，2001年12月10日证监会发布了新的年报格式和内容，要求上市公司详细披露其聘请的会计师事务所信息以及其支付的审计费用。于是，有关审计收费的研究如雨后春笋般涌现。我国学者从上市公司特征和会计师事务所特征出发，总共研究了80多个影响因素；其中，从上市公司特征出发的研究占了大多数；从会计师事务所特征研究的较少，本文收集到的有冯均科和李清丽（2007）、吕兆德等（2007）等，但他们的研究结论也各不相同。但其基本上证明了Simunic模型在我国的适用性。