李新华

摘 要：随着全社会养老压力逐渐上涨的趋势，为了减轻政府养老负担，缓解社会养老危机问题，企业年金在我国多层次养老保障体系中逐渐开始发挥着重要的作用。但是从总体来看仍然存在很多问题制约其发展壮大。为了使企业年金成为真正意义上的社会养老保障体系第二支柱，切实保障职工退休后的收入水平。当务之急的是要准确把握其发展现状，深入研究并找出科学可行的办法。

关键词：企业年金；人口老龄化；养老危机

19世纪晚期，世界上许多国家开始陆续的出现经济增长规模缓慢、人口老龄化趋势。针对人口老龄化引起的养老问题，各国开始探索解决之道，企业年金正是在这样的背景下才产生并逐渐的发展起来。相较而言我国的企业年金市场起步较晚，企业年金自1991年在我国开始发展和建立以来，得到了长足的发展，但从总体来看依然还处在起步和探索阶段。

企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外，企业在国家政策的指导下，根据自身的经济实力和经济状况建立的，为本企业职工提供一定程度的退休收入保障的补充性养老金制度。作为社会养老保障的第二支柱，企业年金的作用主要体现在它能够对整个社会保障体系所起到延伸和完善的作用。进入21世纪以来我国人口老龄化比例日趋加重，如何充分认识企业年金发展现状，在宏观和微观方面深入分析企业年金发展的实际情况是一个非常值得研究的课题。我们必须结合国家政策、实际经济发展情况分析其现状及主要存在的问题，才能给出理性的建议和对策。

1 建立和发展企业年金的意义

1.1 保障职工退休收入，改善职工退休生活

一般来说，职工在退休之后，基本养老保险的收入比在职时的薪酬收入明显减少一些。如果职工想要保持其一直享有和退休前同等效用水平的生活质量，基本养老保险所提供的保障是远远不够的。建立和实施企业年金制度的目的就是为了给退休的人员提供更好的生活保障。据测算，截止到2014年底，经过十年连调，企业退休人员基本养老金水平虽然明显有所提高，即由2004年的月均647元提高到目前的2000多元，增长了2倍多，但是基本养老保险的保障水平仍然较低。特别是那些经营较好的企业，职工在退休后的收入远远低于在职时的薪水，如何保障职工退休后的生活，在一定程度上完善我国现有的企业年金制度，这对于提高职工退休后收入、改善职工退休后的生活水平和建立社会主义市场经济下的社会保障体系都有着非常重要的意义。

1.2 有利于实现企业的基业长青战略

进入21世纪以后，在经济全球化趋势的一系列带动下，由于国际市场竞争环境的日趋激烈，我国企业发展面临着巨大的经营挑战。在激烈的竞争面前，“跳槽”、“猎头”等现象就开始出现，面对外部人才激烈竞争的压力，企业就必须想方设法的留住自己的员工，特别是那些优秀的业务骨干。在实际的操作中，企业逐渐地发现，企业年金就像是一种“隐蔽的契约”，职工如果想要在退休后享受拥有企业年金的权利，就必须要在所在单位工作一定时间。所以，企业年金就可以把员工与企业在一定时期内的利益捆绑在一起，这样的方式有利于企业吸引并留住优秀的人才，尤其是在我国目前人口红利逐渐丧失、劳动力总量减少、人员流动不断加快的社会背景下，发展企业年金很可能成为企业吸引并留住员工的重要一环。

1.3 分散政府养老保障责任

据有关数据显示，到2030年中国65岁以上老龄人口将超过日本，老龄人口总数将达到4.3亿，占总人口30%，大约三个中国人当中就有一个老年人，中国将成为老龄人口最多的国家。人口老龄化的加速，使得我国社会养老金计划供给和需求之间的关系开始日趋尖锐，越来越多的即将老去的在职人员需要政府提供一定的养老责任，加快社会养老服务体系的建设已刻不容缓，只有这样才能满足人民群众养老服务日益增长的需求。发展企业年金建立多层次的养老保险制度，从长远来看，有利于减轻政府的养老责任负担过大的问题，同时也是人口老龄化的需要。而企业年金的建立有助于克服政府养老责任过度集中的弊端，还有利于形成企业、职工、国家养老责任的共同分担。

2 我国目前的企业年金发展现状分析

2.1 企业积极响应不足

我國的企业年金发展就目前情况来看还处在初级的阶段，首先政府的宣传力度不大，再加上企业和职工对企业年金的了解还不够深入和透彻，一直以来企业的积极响应不太理想。一般来说，我国目前的企业年金大多集中在大型国有单位或者少数经营较好的私营企业，而大部分中小企业由于本身经营压力，对企业年金的参与和积极响应明显不足，这明显的制约了企业年金在我国的发展和壮大。截至2014年底，企业年金计划的企业参与率为0.4%，职工参与率仅为5.83%。企业对企业年金的积极响应不足，不仅仅是没有足够的经济实力去建立它，而且我国的大部分企业它们本身也缺乏参与企业年金制度的内在动力。

2.2 发展速度较快但覆盖面仍然很小

截至2014年底，我国企业年金基金规模已达7688.95亿元。十二五期间，全国企业年金基金规模已经增长了1.74倍，按照目前发展速度和环境，预计今年底将突破1万亿。而国企在建立年金的企业中所占比例甚至超过6成，中小企业由于各种原因制约参保率一直较低，但是中小企业职工工资收入水平低、社保缴费也低，恰恰是更需养老保障的群体。从表面上看来我国企业年金一直保持着较高增速，但是与我国经济总量放在一起对比，其发展仍然相对滞后的，还是有很大的提高空间。由此来看，当前企业年金的发展的确存在发展速度较快但覆盖率低的现象。提高企业年金的覆盖面，应该适当的出台相应的宏观调控政策来促进其健康发展，税收优惠就是一个很好的方法。

2.3 税收政策优惠力度不够

我国企业本身税负很重，社会保险在一定程度上已经加大了企业的负担，长期以来多数企业在企业年金投入上心有余而力不足。国家应该着手推广一些已经出台或者即将施行的税收优惠政策，鼓励企业年金的建立，同时这样也可以降低企业成本或个人负担。根据以往的情况来看，我国政府给予企业的税收优惠较低，对中小企业的激励作用不大。如果想要改变目前的现状，国家应该以更优惠的税收政策增强企业年金的吸引力，特别是作为一种补充保险，它是员工福利的重要部分，我们应该加大税收优惠政策，使其得到较好的发展。在一定程度上制约企业年金发展主要原因之一就是对其税收优惠力度明显不足造成的。

3 对我国企业年金的发展建议

3.1 提高企业的认识

提高对发展企业年金的认识，企业关心的应该不仅仅是对核心员工的保留、财务压力和负担的问题。而是目前人口老龄化加速增长及养老保险的不足，激发了职工对补充性福利的强烈需求。如何改进和完善薪酬体系制度，并将企业年金与绩效激励机制有效结合起来，不管是对企业品牌的塑造还是对员工的吸引力都有着积极的影响。而养老福利是整体薪酬制度的重要组成部分，若企业在职工年老时才做补充养老福利，不仅要面临更大的财务压力，还可能招致职工的不满、降低工作的积极性和主动性。如果企业建立了企业年金制度，还可以享受来自国家的税收优惠政策，降低财务上的成本，提高企业收益。企业必须充分认识到企业年金不只是对于人才吸引和保留起作用，还关系着他们长期生存的企业战略。

3.2 形成一定水平的养老金替代率

养老金替代率指标的高低反映了一国参保职工退休后的保障水平，它是指职工退休后领取的养老保险金与退休前工资收入的比率。据相关调研数据显示，1999年，我国企业养老金替代率为69.18%，到2011年仅为42.9%，就是说，养老金替代率不升反降，从趋势看近几年职工在退休后领取的养老金还不到退休前工资的一半，这样就很难保证职工在退休以后生活的质量。目前我国的养老金替代率非常的低，而政策对调节养老金的替代率起着决定性作用。因为我国的基本养老保险已经占了很大一部分，也挤占了企业年金的市场份额。而养老金替代率是衡量养老金保障水平的一个关键的指标，替代率的下降在一定程度上意味着养老金的保障水平也相应贬值。如果我们想要发展企业年金，就必须提升它的替代率水平。

3.3 提升企业年金基金投资收益水平

作为承担养老“第二支柱”责任的企業年金，目前实际运作资产金额已达7000多亿，逐渐成为资本市场的一支重要力量。据专家估计，未来一段时间企业年金还将继续保持每年20%以上的增长速度，但投资收益水平大幅拉升并不是很乐观。从企业年金制度的发展动力来看，要想使得雇主和个人所缴的养老保险费用不贬值，可以利用企业年金基金的形式实现保值增值，特别是在受通货膨胀压力之下我们必须保证这部分资金的收益。企业年金如果想要发展壮大，既要依赖企业年金的建立、运行，更要依赖通过投资管理实现的“保值增值”，这是企业年金生存、发展的基础。我国企业年金受到运营资金管理的水平限制，没有充分利用这部分资金，而且随着老龄化程度的加剧和物价水平的不断攀升，企业年金资本将会面临更大的保值增值压力。企业年金作为在职员工重要的养老保障之一，安全性和稳定性不容忽视的同时，必须保证企业年金基金的运作建立在追求相对稳定的投资收益水平基础之上。

4.结语

根据笔者的分析，我们可以发现，随着人口老龄化程度日益严重的同时养老金支付的压力也在逐渐加大，作为基本养老保险的重要补充之一企业年金在我国的养老保险体系中的地位还有很大的提升空间。值得关注的是十八届三中全会也明确了养老金改革的原则，如果想要提升社会主义国家的优越性，就必须解放思想，积极运用各种行之有效的科学手段，建立多层次的企业年金制度，解决养老难题。所以我们就有必要充分分析作为养老保障之一的企业年金发展现状，改革并完善社会主义国家养老保险制度的体系。

参考文献

[1]宋效忠等著 《企业年金方案设计实务》冶金工业出版社2009.3

[2]王亚珂，吕慧娟.资产规模、覆盖率与替代率：国际视野的我国企业年金现状[J].改革，2012（8）

[3] 杨胜利《企业年金运行与管理研究》四川大学出版社 2008.9