王 旭

（济南黄河河务局天桥黄河河务局，山东 济南250000）

预算执行率有二个公式，一是部门预算执行结果与年初预算的比率；二是部门预算执行结果与调整预算的比率。近几年，各级财政部门不断地强调预算执行完成情况，要求提高预算执行率。预算执行率的高低，直接反映了预算编制是否合理、科学，预算执行是否到位；反映了财政资金使用效益是否最大化，为单位下年度的财政资金申请提供重要的数据支持。

可见，提高预算执行率是必要而有意义的。本文试从预算的进展过程中讨论提高预算执行率的方法。

1 提高预算编制水平

预算编制是预算执行的前提和基础。预算编制是否科学、合理、充分，直接决定了预算执行的难易程度和完整程度。如何提高预算编制水平，笔者认为可以从以下几个方面入手：

1）加强领导，统一思想，各部门高度重视预算编制工作。预算编制是一项整体的工作，不是财务一个部门的事情，预算资金的下达将为各部门的工作提供经费保障。因此预算编制时，要明确各单位的职责，做到分工合理，责任明确，相互配合，保障预算编制工作的顺利进行。

2）预算编制人员提前整理分析近三年的预算及执行情况，做足预算编制的数据准备工作。预算编制从安排编报到上报，时间比较紧张，仅上报各种表格、数据工作量就很大。在有限的时间内，预算会计对于一些数据的参考分析比较仓促，脱离实际。因此，预算编制人员要多用心、多花时间，将数据研究透彻。

3）预算编制要进一步细化、标准化、同会计核算一致化。基本支出预算、项目预算、政府采购预算编制时，基本数据的编制要细化到与会计核算科目一致，以便于日后的执行监督工作。项目支出实施方案中，对业务内容的描述要进一步明细。

4）项目预算编制加强同业务部门的沟通协调。要求业务部门编制项目预算的人员提高认识，充分考虑到下一年度的业务要求，合理编制。

2 预算执行提前统筹，做好计划，保证完成情况

预算执行是一项贯穿全年的经济活动，是预算由计划变为现实的具体实施步骤。预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。如何做到在一年的经济运行中，既保证各项工作的顺利开展，又严格按照批复完成预算，笔者认为可以从以下几个方面着手：

1）在下一年度预算批复下达后，财务会计要认真研究预算批复，分析与上一年度批复差异，准确把握工作重点，确立资金支付的难易程度。

2）依据执行的难易程度划定预警级别，比如一些结算周期长、手续复杂的项目可以设为高级别。对于预警级别高的支出项目，一定要早安排，早着手，提高关注度，及时结算。

3）各部门统一协调，对各项资金的支出做出预估。特别是和项目支出有关的业务部门，一定要熟悉实施方案的业务内容，列出更详细的工作计划。没有列入实施方案的工作，也就不在预算批复之内，尽量避免开展。

4）预算执行过程中，严格按照《会计法》的要求，保证会计核算合法合规，真实反映单位的各项经济活动。

5）建立健全各项内部控制制度，提高资金使用效益，形成有效的制约机制，保证会计核算的有效性和正确性，以防会计信息失真。为下一年度的预算提供有效的数据依据。

3 建立预算执行动态跟踪评价制度

目前已经实现了财政资金的序时结算，却忽略了支出与资金支付进度相匹配的要求。导致有的单位为了完成资金支付进度，出现基本支出资金和项目资金相互占用，财政资金和自有资金相互借用的情况。因此，应当建立预算执行动态跟踪制度，及时调整偏离预算的经济行为。

1）根据预算批复内容划定跟踪要素。比如说基本支出人员经费按照功能分类和经济分类划定要素，项目支出按照项目的经济分类划定要素。

2）预算会计要根据事业会计核算的情况，定期（每周或者每旬）核算各要素的预算完成比例。

3）建立预算执行比率旬报或者月报制度，对比例异常的项目，逐项分析原因，并提出改进措施。切实做到既按照序时进度执行预算，又避免出现违规开支、“突击花钱”等行为。

4）依据预算执行比率情况，形成领导统一布暑、部门协调工作的机制。对于连续三次执行比率异常的项目，提交局级会议研究，协调相关部门的负责人，提出对策，保证最终预算执行比率的完成。

5）建立半年、全年的预算执行情况财务分析报告上报制度，从收入支出的结构、收入支出预决算情况对比和近三年收支情况对比等角度着手，对当年的预算执行情况进行多维度分析，提出预算执行中存在的问题和需要反映的情况，为领导决策提供财务数据参考，为下一年度预算编制提供数据参考。

总之，预算编制、执行是一项全体性的、细致的工作，需要在单位的统一领导下，各部门密切配合。如何提高预算执行率，对预算会计和事业会计提出了更高的业务要求，业务人员要及时总结经验，不断开拓进取，提高本单位的预算水平。