摘要：近年来，国家和省市相继出台了一系列关于房地产业调控政策，迫使企业向运营增值转型。面对经济转型、市场风险、竞争压力和国家调控政策，企业需要打破目前运营乏力的管理瓶颈，强化企业运营管理，健全企业经营管理理念的财务内部控制制度，才能够有效促进房地产企业的健康发展。本文就对目前企业内部控制中存在的一些问题，进行分析。

一、企业内部控制的基本理论

(一)内部控制的定义。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。它的过程是动态的，要适合企业发展，涵盖了企业开发整个流程。内部控制的目标有合规目标、资产目标、报告目标、经营目标、战略目标等五个目标构成，因此健全企业内部控制规范体系，有利于提高企业回避风险能力和管理能力，从而确保房地产企业发展，同时实现经济效益及企业价值最大化。

(二)内部控制的基本要素。①内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础，包括5方面内容。②风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节，包括4方面内容。③控制活动。控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式，常见的控制措施方式有7种，最常用的是不相容职务分离控制。④信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件，包括4方面内容。⑤内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证，包括2方面内容。

二、目前房地产企业财务内部控制的薄弱环节

（一）财务人员专业水平有待提高。企业内部控制要求职工要有胜任专业能力和恪守职业道德，特别是财务人员，他们是企业的经济编报者。但是，目前的财务人员专业知识有待提升，岗位变动频繁，只做一般的账务处理，至于会计政策、税费、统计、职业判断能力等方面还欠缺。财务人员是企业财务内部控制主要经办人员，因此提高财务人员的专业水平是加强企业财务内部控制制度建设的必要条件。

（二）企业存在的内部控制制度建设缺陷。当前一般企业对内部控制制度只做初步的认识，让财务部门或办公室制定一些有关内部控制制度，流于形式地把内部控制制度在公司内网上公告，发通知让每个员工自学，部门反馈意见，而没有展开全面系统地分析与研究，造成不良内部控制环境；由于内部制度不完善，职责分工不明确，操作流程不规范，造成财务人员在执行业务核算和业务监督过程中缺乏依据和标准；控制目标不明确，没有严格执行流程制度，当发生的问题和制度相矛盾时，通常以暂时解决问题为由回避流程的牵制管理，因而未达到内部权力制衡的效果，使内控失去应有的强制性和原则性。由于各个业务部门的工作问题使财务人员就分权和授权的关系而导致财务部门在公司中倍受批评。

（三）企业风险评估意识不强。与其他行业相比，房地产企业不但要面临普通的行业风险，还必须面临土地风险、政策风险、融资风险、工程风险以及项目开发等风险，但是企业在开发过程中缺少对风险评估和监督机制，一旦面临某种风险，管理层凭经验去解决，没有采取相应的风险预警机制，导致企业开发经营风险扩大。

（四）信息交流和沟通不畅。企业对收集到的各种内部、外部信息资料，没有及时整理，信息资源无法共享；公司部门之间缺乏相应的衔接；员工之间没有相互交流和借鉴；先进的管理系统没有完全使用；由于传送信息渠道狭窄使内部控制执行效果不佳。

（五）控制活动力度不够。目前房地产企业内控体系缺少必要的制衡机制与协调机制。决策层对企业内部控制活动没有一个全面的掌握与评价，面对风险没有采用相应的控制措施，无法将风险控制在可承受度之内。如工程监理不到位、资金不落实、工程款审核不严，财务处理不当等现象。

（六）内部监督弱化。审计部门没有发挥应有的作用，内部审计岗位形同虚设，根据需要开展审计，偏重领导离任审计，执行时更多的是形式，所以难以保持审计独立性和权威性。

三、企业财务内部控制的几点分析

（一）加强资金管理。房地产行业属资金密集型行业，企业项目开发成功与否取决于资金管理。资金管理从以下几点分析：①完善财务控制和预算管理体系，加强监督力度。②保证营运资金充足，提高资金的使用效益。③加强筹资管理，完善资本结构，避免盲目投资。④加强货币资金的管理，重视短期投资。目前一些小型房地产在资金管理方面存在缺陷，使财务风险不断扩大，资金周转困难，容易导致资金链断裂。所以，很多企业都非常重视资金链的安全。

（二）工程项目管理。工程项目管理是企业项目开发中的重点部分，在管理中会出现各种迹象，如：①杜绝违法转包，在项目开发中会出现违法转包的现象，由于转包项目的工程质量，建设周期，施工人员的安全等问题受到影响，难以保证工程项目顺利进行。因此，企业在招标的过程中，要严格按照相关法律的规定流程，在支付工程款时,要按照合同单位支付，杜绝转包事件的再次发生；②工程款和工程量结算管理，在工程项目施工过程中存在工程量虚报和工程款多付的问题。对工程管理相关制度的执行力度不够，而造成出现施工项目工程联系单增加、工程联系单重复开，监理力度不够，审核的工程量不准确，工程审核人员随便签章，直到财务人员审核时才发现有误等现象。

（三）成本费用管理。成本费用管理是企业内控制度的手段。①加强项目设计管理，控制项目成本源头。开展限额设计，保证投资总额不被突破。②加强项目施工过程管理，节约项目成本。做好招投标管理，控制工程造价核心；执行工程变更制度，控制工程造价变动情况，工程签证单上的内容必须与实际相符，不能超过范围。③加强工期、质量管理，杜绝额外成本。工程延期和质量失控都会加大工程成本，还可能发生业主的投诉、索赔甚至官司。④加强项目的资金管理，降低财务费用。运用财务杠杆，科学统筹资金。⑤合理使用销售推广费用，不仅关系到项目成本，还影响楼盘的销售。

（四）项目竣工的评价。一个项目竣工后应做好该项目的评价工作，通过对开发项目的前期费用、财务成本、建安成本、配套设施费、营销费用、管理费用、销售等数据分析，可以了解整个项目投资情况及其构成的比率，同时通过实际投资与计划投资比较，有利于管理者了解差距原因，以提高以后的管理水平，总结项目的得失，借鉴该项目经济指标为其他项目开发提供可靠数据依据。

（五）加强企业文化建设。企业文化的建设，对内部控制执行起到促进作用。内部控制要求每个职工参与，所以企业要建立自己特色的企业文化，来激发员工积极的工作态度，发挥团队协作精神，提高员工的创新意识，强化企业现代管理理念，提高风险意识。

（六）加强信息交流与沟通。在平时工作中，要对企业经营相关的各种内部、外部信息资料收集并按业务类别进行分类，根据需要归档管理，保证资料的完整和有用性。建立健全信息系统以及反舞弊机制，保证外部信息和内部信息的有效沟通并及时反馈，使内部控制流程与信息系统有机结合并为负责人提供科学的决策信息；通过网络平台，建立内部控制数据库，资源共享并及时更新、修订内部控制制度，以促进其不断地完善。

（七）稳定财务人员队伍，坚持学习专业知识。内部会计控制是企业财务内部控制的主体，会计人员素质的高低，直接影响企业财务内部控制水平。因此，企业要有时间让财务人员参加培训学习。财务人员可以通过机构定期培训、网络答疑、QQ微信平台等提高自己的业务水平和职业判断能力，深刻体会到会计核算和监督工作的重要性，同时强化经济政策、法律、税法、统计相关知识。

（八）加强内部控制的监督力度。内部监督是企业财务内部控制得以有效实施的机制保障，企业要加强对开发项目事前、事中和事后各个环节的审计工作，特别对财务会计和工程项目的审计。①内部监督，严格按审核标准和行业特点，规范企业会计相关活动中不良的操作行为并及时纠正错误，对潜在的风险隐患及时上报，规划财务操作流程，强化内部控制的执行，避免造成不必要的经济损失。②外部监督，通过审计机构对房地产企业会计报表的真实性检查和税务部门对税收情况稽查，督促企业加强财务监督，提供准确的会计信息。企业应对存在的问题进行自查并改进，严重违法违规的应接受处理。③重视独立审计，通过独立审计可以加强企业负责人对内部控制的重视，对内部控制的实施亦有一定的指导作用。④加强内部审计力量，提高审计人员专业知识和执行能力，强化适应房地产市场变化的能力。

结束语

房地产企业要健康稳定的发展，必须具有一套完整的企业财务内部控制制度来监督，只有不断思考分析，有效监督房地产企业内部治理，确保资本市场有效进行，才能使企业持续稳定发展。