李秀娟

沈阳丽格铝业股份有限公司

浅析审计监督与审计工作质量

李秀娟

沈阳丽格铝业股份有限公司

审计监督是指通过对被审计的企业单位的经济活动进行监督检查，并依据审计一定的审计标准，以判断其真实、合法、有效的一种经济监督。审计质量的目的在于求真，提升质量的过程则必须务实，审计监督能够提高会计信息真实合法的含量。优化审计监督提高审计质量要积极创新审计方式，用解放思想促进审计工作科学发展，着力优化人力资源结构、组织结构、审计项目结构和审计方式，努力提升审计监督质量。

审计监督；审计监督工作质量；优化审计监督

一、优化人力资源结构，提升审计队伍素质

以实现审计队伍的专业化、知识化为目的，按照高效、高质量的原则，与此同时，采取多项有效措施，加强审计队伍的能力建设、作风建设和反腐倡廉建设，打牢可持续发展的根基。

1、审计人员是影响审计质量的根本因素，审计人员必须坚持独立性原则。对审计过程中的问题处理必须依据客观事实，而不能带有任何偏见，根据审计人员独立性的法律规定，对审计人员的独立性随时予以监督。审计组织应与被审计单位应保持关系，定期检查审计人员有无损害审计组织独立性的情况。

2、审计人员必须经过严格的专业培训，掌握充分的专业知识和技能，并精通所承担的工作。审计组织应建立严格的专业培训和深造学习，不断提高审计人员的政治思想与业务素质和职业道德，为审计人员提供当前业务技术发展的信息和有关资料，比如会计、审计、经济方面国内外专家的讲座，有关新颁布的法规制度，指导工作的最新手册等

3、审计人员应建立科学的、严格的、与淘汰相结合的晋升制度，通过有效的竞争上岗，优胜劣汰。同时审计人员在实际工作中遇到难以解决的技术问题，应能得到权威专家的指导，从而打造一支素质高、能力强、经得起任何挑战的审计队伍。

二、优化组织结构，提升审计监督效能

针对审计工作中存在的影响审计效能发挥的各类问题，以着力构建有利于审计工作科学发展的体制机制为目的，进行各项管理制度的修订完善，进一步明确了审计人员的工作职责。通过优化组织结构，审计工作组上下形成了责权统一、执行有力的良好局面。

1责任与义务相结合，压力和动力同时存在。审计监督规范的制定和实施，都要明确的界定各个部门的权利和责任，使他具有相应的动力及压力。对于负责制定规范的要能够应对不断出现变化的业务，制定出具有前瞻性及适应性的规范;负责监管的并能够及时在实施中发现存在的问题，并采取及时有效的解决办法。相互合作，相互监督，相互制约。

2、领导者对审计质量的认识和管理理念，决定整个队伍的审计质量管理意识。审计质量是审计机关中所有部门和人员工作质量直接或间接的反映。因此，审计质量不尽是直接参与审计人员所从事的审计项目，也关系到领导层的审计质量管理意识，一个高质量的审计项目，离不开领导的重视与参与。

三、优化审计项目结构，提升审计监督质量

在审计项目的确定上，切实加强对重点领域、重点部门和重点资金以及重点环节的审计监督。

1、审计活动的复杂性，要求强化组织工作，根据不同类型的审计项目，进行组织方式质量控制；对于不同审计项目的不同性质，审计人员对于质量控制；再根据审计方案的要求，对实施过程中采取各种有效的质量控制。

2、审计工作计划工作、审计工作中取证工作、编写报告工作和审定报告工作与审计质量都密切相关。审计的工作计划质量控制，要加强审计工作中的计划管理，使审计工作计划适应审计工作的要求；审计工作的取证工作质量控制，使证明材料符合相关性、重要性、充分性的原则；审计报告编写的质量控制，要求提出定性定量的准确、评价客观、处理意见适当、文字表达要非常清晰的审计报告；审计报告审定质量控制，就是要建立在审定报告的有效及合理的运行机制，形成公正客观的审计决定和意见，把好审计处理关。

3、审计机关建立有效的审计质量管理制度，对审计工作的质量有着很大的影响。要根据审计目标和质量管理的要求，制定相关制度，如审计中作业规范、审计业务的考核制度、审计责任追究制度等，健全各个质量管理制度，并全使各项审计制度得到有效执行。

四、优化审计监督，提升审计效率

积极适应我国经济社会发展的新要求、新趋势，在审计方式上进行积极探索和实践，坚持审计与审计调查、财政审计与专项审计、预算执行审计与经济责任审计结合，实现一审多果，全面提升审计效率。

1、审计监督的结果是通过审计工作后提供真实可靠的审计报告，所以审计监督与审计报告的质量有直接的关系。进一步审计方式的标准是审计工作质量最优化，一种是审计报告的可靠性，二是审计报告信息的相关性，包括合法性、真实性和中立性。

2、优化审计监督的途径必须激励机制的优化。审计监督的动力来原两个方面，一是来自社会地位的提高;另一方面来自外部给予的激励。当前我国审计监督明显缺乏与之相匹配的激励约束机制。这是目前我国审计监督不给力的重要原因。因此，完善审计监督的激励约束机制就成为审计监督工作中必须解决的迫切问题。

3、审计监督的主体素质优化。审计监督主体知识结构的优化，素质的优化。这种优化一般包括财务方面的专业知识包括管理、经济、法律等相关专业学科知识；思想优化，审计主体要具备坚定正确的正确的人生观，价值观，正确的指导思想，自觉遵守相关审计法律规范，以其独立客观公正的态度进行审计；心理素质的优化，指审计人员的心理素质直接影响审计活动的效果。

4、审计监督实施机制的优化。对于审计监督的实施机制进行的重构和整合，集中主要力量，加大监管力度，改善监管的手段和措施，提高审计监督的效果和效率。优化审计监督工作，必须在遵循充分灵活原则的基础上，优化审计监督的实施机制。

以上的几方面优化相互影响，相互作用，共同作用于审计监督。加强审计质量管理为我国审计质量控制准则的制定提供实践基础。科学的理论来源于实践，在强化审计质量管理的实践过程中积极地总结经验、寻找规律，同时吸取国外发达国家的成功经验和先进管理模式，努力创造适合我国国情有自己特色的审计质量管理体系。因此，审计机关必须开拓创新，积极改进工作，不断提高审计质量管理水平，为审计事业持续发展奠定良好的基础。

[1]常小莉,论内部审计风险及其防范,甘肃科技,2009.8

[2]乔春华,审计学,东北财经大学出版社,2005