□ 河南洛阳 张 瑞

目前，我国的经济形式正呈现出一个较为复杂的状况，而实质重于形式原则作为会计核算的重要原则，只有使得会计核算信息与经济事实相符合，才能进行有效的会计经济活动。同时实质重于形式原则也体现了会计工作人员的职业道德素养，在该原则的驱动下，可以有效提高会计核算的质量，将企业的经济活动、财务状况客观地反映出来。

一、实质重于形式理论概述

会计信息具有相关性与可靠性，两者相互包容、统一，但会产生矛盾。法律形式可以增强会计的可靠性，但如果无法将企业的经济实质通过会计活动反映出来，只具有可靠性也是不够的，有时甚至会出现误导性的作用。同时，如果会计信息不具备一定的可靠性也是很麻烦的，其实用性将会受到很大的制约。

实质终于理论的原则并不表明只需要实质而完全不需要任何形式，只是在表达的时候更偏向于实质的表达，而形式也是由实质来体现的。良好形式的运用，可以更清晰、准确地将实质表现出来。随着市场环境的变化与发展，企业所面临的状况也越来越复杂。这时，法律形式与经济实质一定会出现不协调的情况，而实质重于理论的原则则能很好地解决这一问题。这也是对管理者的要求：不要被形式所束缚，一定要将实质置于首位，要能够将经济事实客观的表达出来。

实质重于性质理论是与其他的会计原则共同存在的，与其他的会计原则也存在着密切的联系，最典型的体现就是与可靠性原则联系。……