冉琪铃 刘源

摘要：目前，营业税改增值税已成为一种必然趋势。本文主要就营业税改增值税的原因和主要内容进行了分析，并提出了合理化建议。

关键词：增值税  营业税  税制改革

1 营业税与增值税的各自概念及特点

1.1 营业税的概念及特点

所谓营业税，就是指在我国境内，对提供产品劳务、转让无形资产或销售不动产的企业和个人获得的营业额征收的一种税。

目前，世界各国在征收营业税时，普遍采用从价计征，按照一定的比例征税。而对于一些基本生活必需品和带有社会福利性质的劳务可适当减免税负。

与其他税种相比，营业税具有其独有特点，其征收方便，涉及到第三产业的很多部门，在调节经济、增加财政收入方面，的确功不可没。但通过长期实践，也暴露出很多弊病。

优点：①征收方便;②增加财政收入。

缺点：①重复征税;②有失公平。

与所得税相比，营业税也有许多不足。只要经营行为存在，不管盈利与否，都得缴纳营业税。而所得税，只对盈利企业征税。从这个角度来讲，营业税显然不及所得税公平。只不过，如果国家监管水平有限，营业税较之所得税，征收会更加容易。最大缺点是重复征税。

1.2 增值税的概念及特点

1954年，法国将增值税作为一种正式税种确立下来，并以此取代传统的营业税，取得了极大成功。增值税，即对商品在流通过程中产生的增值额进行征收的一种税。从本质上来看，增值税是一种流转税。目前，我国已对各行业的营业税和增值税税率做出了统一规定。……