王帅

摘 要：我国银行业在竞争分外剧烈的国内外市场上谋得生存和发展，就应该加快商业银行管理工作方面的改革，这样才能在国际市场上争得一席之地。而预算管理利用预算这一方法对商业银行经营方面的各环节以及管理的部门进行相应的管理和控制，同时对自身的各种资源进行合理有效的配置，从而保证商业银行战略目标得到有效实施。

关键词：商业银行；预算管理；管理体系

预算管理不仅仅是商业银行在日常经营方面的重要工具，更是商业银行实施战略目标及内部控制的一种主要手段。我国银行业要想在当前竞争白热化的国内外市场上谋得一席之地，就必须要加快商业银行管理工作上的转变，尽快建立自身竞争优势并早日实现多方面经济效益。

一、商业银行预算管理的理论

1.商业银行预算管理的定义与职能

①定义。商业银行的日常经营活动充斥复杂性和层次性，影响着商业银行预算管理体系的多变性。一套完整的商业银行的预算体系包涵预算管理组织体制和全面预算管理体系两大内容，而商业银行的预算管理包括预算编制、预算控制和预算考评三大方面。

②职能。预算管理体现了商业银行在某个期间所制定的战略目标，管理层通过对预算目标的运用与控制，分析造成预算差异的原因，从而保证商业银行在激烈的竞争中经营稳定，更好的实现战略目标。预算管理通过对下设部门在预算编制、监控、考评环节中各种关系的规范，将管理机制数量化、明晰化，保障优化治理结构的实施；预算管理通过追踪经营方针、目标及计划的反馈情况，进而合理的规定商业银行系统内各部门、各分支机构应完成的准确的预算目标。

2.商业银行预算管理的组织设计

①战略导向性原则

商业银行预算管理的根本在于强调核心竞争力与核心控制力，这就需要商业银行上下各部门能够对当前的资源进行一个有效的规划和运用，从而达到管理协同效应在组织结构重整这方面的有效运用。想要实现这一目标就应对商业银行基于战略导向这一原则来使组织设计的高效性得到保证，使支持战略目标能够全程贯穿商业银行的各部门。只有这样才能使商业银行保持高效地运作从而获得更高的收益，从而在激烈的竞争中处于不败之地。

②部门均衡性原则

随着市场经济、金融竞争事态的加剧，商业银行无论是在预算观念，还是在实际运用中都需要进行改革，即构建全面预算管理体系，坚持“全员、全程、全面”的理念，突出财务部门主导地位，保证其他部门有效参与的全局均衡的預算组织体系，在保证以财务部门为核心的同时，还应确定其他部门在预算管理工作中的重要地位。

3.商业银行预算管理的内容

①预算编制

战略目标不仅仅企业未来发展的中长期目标，其落实到年度上的体现为预算目标。预算编制应该以预算目标为基础，通过具体化和量化的预算编制来达到预算目标。预算编制程序根据企业管理层要求不同的情况，主要分为自上而下式，自下而上式和上下结合式三种形式。预算编制根据编制的业务量是否可以改变，分为固定预算与弹性预算；根据出发点特征不同，分为增量预算与零基预算；根据预算编制的时期，分为定期预算和滚动预算；另外还有作业预算与战略预算等。

②预算监控

将预算管理与授权制度进行整合可提高管理效率，由于外部经营环境的不可控性，必然要求预算管理保持适度的弹性空间，从而产生执行过程中的调整行为。预算调整是指当内外环境发生重大改变时，预算执行出现了较大偏差，使原有的预算不再具有现实用途，对原预算进行的调整的行为。

③预算考评

预算考评是以各级预算执行主体为对象，以预算目标的执行情况为标准，以预算目标的完成状况的核心，通过对各部门实际执行情况与原定目标进行对比，发现差异并寻找造成差异产生的原因，据以评价各部门和员工个人的工作业绩，与相应的激励机制挂靠，充分调动各部门的工作积极性，提高整体效益，同时为下一轮预算目标的有效确定提供重要的理论依据。

二、商业银行预算管理现状分析及存在的问题

1.商业银行预算管理现状分析

作为以金融资产和金融负债为产品的特殊性质企业，商业银行具有一般意义上企业的所有特征，它同样需要进行资产负债管理，同样拥有为保证自身经营所需要的各项自有资金，依法缴税，将追求企业价值最大化作为经营的最终目的。对于商业银行来说，有效的预算需要建立在对经营特点和业务开展准确分析的基础上，提出具有现实指导意义的各项预算，保证商业银行有计划、有步骤地实施对策，使当前的财务管理从被动性和机械性变为超前型和科学型，从而满足市场经济的动态变化对商业银行提出的挑战。

2.商业银行预算管理存在的问题

①预算管理的战略性不强

尽管目前我国商业银行在针对自身发展过程中的不同阶段的不同发展要求均安排了清晰合理的战略部署，在很大程度上为未来发展指明了方向，但这并不是严格意义上的战略管理。目前，我国很多商业银行尤其是一些地方性商业银行在自身业务的结构和重点等问题上仍缺乏科学的全局观念。我国多数商业银行所采用的传统预算往往既缺乏战略相关性，又与商业银行的业绩评价脱节，使预算管理流于形式未能发挥应有的核心管理作用。

②预算管理体系不健全

在组织体制的构建上，当前我国多数商业银行尚未形成包含组织机构和职责权限层级均健全的预算组织体制，仅仅将预算管理作为一种辅助职能，由财务部门或某个特定的部门承担和执行，预算组织体制的不完善直接导致全员对预算重视程度的忽视，进而极大的影响了预算功能的发挥。

③预算考核制度不完善，未发挥预算的激励作用

目前我国多数商业银行在激励机制中并没有建立关于预算管理的板块，各支行将预算上报总行之后，预算仅仅是一个上报数据，并未发挥应有的作用，总行仅在执行分析中得出完成比率，但是并未将该比率对支行的业绩进行相应的评价，所以当前的预算体系并没有发挥出其在业绩考核中所起到的作用。

综上所述，我国多数商业银行在预算管理方面还处于初级阶段，随着我国商业银行的股改上市和我国对外资银行的全面开放，商业银行所承受的来自各方面的冲击会越来越大，这就对各级管理人员提出了严苛的要求，商业银行应当在无论内部管理任务还是外部业务营销方面，均要建立起一套健全的、完善的管理机制，以达到对外可以提升商业银行及时应对国内外金融市场多变性的能力，对内能够加强商业银行对现有的资源进行科学合理的整合、规划、分配、利用这样的能力，从而使商业银行能够有效的、及时的调整日常经营活动，实现内外结合，相互配合，实现企业价值最大化。吸收先进的管理理论为商业银行预算管理所用，形成符合我国基本国情，适应国内外激烈竞争的基本形式，体现商业银行自身特点的预算管理模式，以此提高商业银行经营管理效率和效益，是商业银行适应当前市场经济发展的必经之路。（作者单位：哈尔滨商业大学）

参考文献：

[1] 孙静华.对我国企业集团全面预算管理的探讨明[J].财会月刊（综合），2009（7）：30-32.

[2] 高晨.企业预算管理一以战略为导向[M].北京：中国财政经济出版社，2008.

[3] 文平.改革审计体制强化预算监督[J].人大研究，2010，（1）：37-40.

[4] 郑石桥等著.预算管理实证研究[M].大连：东北财经大学出版社，2008.