梅淑先　闵建华　曾炜　彭瑶瑶

[摘要]目前酒店类企业面临着严峻的市场竞争压力，需要对内部控制框架进行设计，从而在市场竞争中占据优势，本文分析了内部控制框架的含义与酒店类企业内部控制存在的问题，并提出内部框架设计的步骤。

[关键词]酒店类企业；内部控制；设计

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547082

随着社会与经济的发展，国内酒店企业数目不断增多，这也使酒店企业面临更加激烈的竞争，在这种严峻的形势下，酒店企业如何更好地适应外部环境的变化，并充分利用企业的内部资源，从而形成特色，在市场竞争中占据优势地位，成为企业管理者最关心的重点问题，因此加强企业内部控制就显得尤为必要，内部控制是酒店企业内部进行有效管理的重要战略工具，也是酒店企业的自动维护系统与预警系统，但是目前酒店企业的有关内部控制框架的目标并不明确，层次也不清晰，定位更是参差不齐，为了实现企业的目标有必要对企业内部控制框架进行设计，从而为酒店类企业创造更大的价值，在市场竞争中发挥优势作用。

1内部控制框架的含义

内部控制框架指的是各种目标与基础要素组成一个相互联系，相互影响的有机整体，并形成内部控制标准，为企业内部控制的职能、性质以及存在缺陷问题，找到合理的解决方式。内部控制为企业提供了内部控制整体实施与解决方案。内部控制框架一般是由政府监管机构或者是权威的民间职业组织建立的，其主要目的是为了本国或者是整个行业或者是企业建立并且保持良好的内部控制，以协助企业达成既定的目标。良好的内部控制框架设计必须从一个国家或者是一个行业企业经营的内外环境的特点进行综合的考虑。内部控制框架有三个方面的作用：一是内部控制框架对企业形成内部控制标准具有导向作用，科学且合理的内部控制框架形成的内部控制标准的适用范围更加广泛，具有更强的通用性以及更高的权威性；二是在政府机构或者是企业没有形成内部标准的情况下，内部控制框架可以为实施内部控制制度提供明确判断范围，为解决内部控制问题提供参考的框架；三是内部控制框架为选择内部控制方法提供引导，企业可以同时采用多种方法实施内部控制，从而实现企业内部控制目标。内部控制框架可以指引企业选择更加普遍且适用性的内部控制方法。

2酒店类企业内部控制存在的问题

21内部控制的认识存在偏差

首先，酒店类企业对内部控制理解上存在偏差。酒店类企业已经意识到企业内部控制的重要性，但是却对内部控制的理解存在偏差，很多酒店管理人员认为内部控制等同于内部牵制，或者是仅把内部控制局限在会计控制上，这两种理解都存在片面性，没有把内部控制贯穿于企业管理的全程，不仅没有健全内部监控制度，而且也没有对现有的内部监控制度进行监控管理。其次，酒店类企业管理层不注重内部控制环境建设，主要表现为酒店类企业管理层内部控制意识淡薄，对于经营者的约束力较小，关键人控制现象较为突出，内部控制力度小，不重视企业文化建设，企业中的人员素质不高，特别是管理者。最后，企业管理者没有把内部控制与酒店的发展目标联系起来，很多酒店把内部控制理解为与资产安全、成本控制等一些控制手段，而没有把内部控制与酒店类企业的经营目标有效联系起来。酒店类企业经营目标应当为体现股东的目标而设立，也就是创造最多的股东财富，这属于一个综合性的目标，需要酒店类企业所有方面共同运营来实现，并不是仅以资产安全或者成本控制等简单的手段表现出来。

22酒店类企业内部控制没有执行力，缺乏监督力度

首先，目前酒店类企业很注重内部控制编写工作，但是并不注重其执行的力度，很多酒店类企业设置了内部控制制度但是在实际的操作中并没有按照相关的制度执行，制定的内部控制制度形同虚设。其次，内部控制缺乏有效的监督措施，很多企业存在内部审计虚设以及内部控制自我评估体系缺失的现象。

3酒店类企业内部控制框架设计

31内部控制环境设计

控制环境指的是企业文化基调与工作气氛，良好的内部控制环境是企业实施内部控制的基础保障。设计良好的内部控制环境可以从以下几个方面进行。首先，加强企业文化建设，企业文化是企业经营理念的集中表现，企业文化直接影响着企业员工的思维方式以及行为模式，加强企业文化建设可以影响企业员工对内部控制制度加深认识以及加大执行的力度。其次，加强董事会、审计委员以及CEO对内部控制的监督作用，两权分离是酒店企业制度建立的基础。董事会除了委派CFO对整个企业进行财务监督外，也可充分发挥董事会的职能对CEO以及内部控制进行监督，可以采取以下几项措施：一是进行两权分离，确保董事会的独立地位。酒店类企业应该严格按照公司的相关规定构建企业经营框架，促使经营权与决策监督权尽快分离，保证董事会的独立地位；二是充分发挥CFO对企业内部控制制度的监督职能，酒店类企业可以设立CFO对企业内部控制进行监督，但是要明确CFO的职责，全面对董事会负责；三是制定审计委员会制度，有效连接企业内外审计。再次，加强对酒店类企业管理层的培养以及激励，企业管理高层是内部控制制度的推行者与执行者，他们对于企业内部控制的认知直接影响着企业内部控制的执行状况，酒店类企业要实现财产的增值保值，需要在组建高执行能力的高层管理团队的同时，还要制定有效的培训激励机制以及监督机制，从而不断提升管理人员的水平。最后，提升企业员工素质，员工既是企业内部控制的对象，又是内部控制的执行者，员工的能力素质直接关系着企业内部控制的实施成效，因此，酒店类企业要不断地提升员工的能力素质。

32风险控制设计

酒店类企业要想在市场竞争中处于优势地位，建立良好的口碑，就要保证企业经营能取得利润，而取得利润的所在就是风险控制，酒店类企业与其他类企业一样也需要面对各种风险，如市场风险、政策风险等，这些风险对企业的信誉建立以及经营盈利等产生很大的影响，由于风险所涵盖领域与范围非常广，这就给风险控制的实施造成很大的困难，酒店类企业必须不断规范风险管理流程，才能更好地识别与评估各种类风险。酒店类企业可以通过以下几方面实现这一目标。首先，酒店类企业必须明确自身目标。酒店类企业的目标一般可以分为两个层面：宏观目标与微观目标，宏观目标明确体现了企业长期战略目标，而微观目标体现了企业内部的各方面，以合理性目标、财务操作目标以及短期经营目标为主，酒店类企业对目标的设立不能归属于内部控制的范围，目标的设立仅是针对管理层而言的，只有设立了目标，管理高层才能对企业的发展管理前景有所憧憬，才能促使其积极奋斗努力拼搏；从另一方面来说，设立合理的目标才能对高管层防范风险起到辅助的作用，从这个角度来说，设置合理的目标是酒店类企业进行高效风险控制与内部控制的关键所在；其次，酒店类企业要识别所面临的风险，企业面临的风险是企业目标实现的阻碍，由于企业所处的内部以及外部环境不断复杂化，酒店类企业在经营中将面对很多内外阻力因素，在内外阻力因素的共同作用下，很多企业会偏离自身的目标。酒店类企业在目标定制前全方位地对面临的风险进行识别，风险管理的工作人员运用经验以及定量定性分析法等识别各种风险并制成书面形式的文件；再次，酒店类企业要对风险进行分析，企业面临的风险被识别后，就要对风险可能带来的后果进行分析与判断，对产生危害较严重的风险，酒店类企业要给予高度的重视，对于危害较小的可以适当关注或者是可以忽略；最后，酒店类企业要采取较为恰当的风险控制活动，当各类风险发生的结果被判断出来以后，企业要采取合适的风险处理方式，从而取得最佳的风险防控效果，在风险控制活动中，根据不同类型的风险选择风险回避、接受风险、风险转移以及减少风险的方式，同时建立风险应急机制与预警系统，进而及时预测企业可能发生的风险，提醒相关部门采取必要的措施，使风险造成的危害降到最低。

33信息系统设计

信息是酒店类企业能够正常运行的基础，因此酒店要充分利用先进的信息技术建立适合酒店经营特点的信息系统，来实现对信息的搜集、处理、传递、反馈以及储存等，从而根据信息的内容对酒店进行集中管理以及快速反应，进而拓展酒店的经营空间，节约运营成本，提升管理以及决策的成效；酒店类企业要建立协同化信息系统，高级信息系统不止追求计算机的辅助功能，还应该追求集成化的协同管理效应。企业不同，对于信息系统的要求也是不同的，集成酒店的信息系统一般包括会计信息系统、客房服务管理系统、餐饮管理系统、采购与仓储系统、人力资源管理系统等，各个管理系统之间是密切联系不可分割的整体，连接着企业经营管理的所有步骤与预计流程，并且在集成的基础上实现了功能的协同管理运作。在建立信息系统时要注意以下几个方面：首先，重视信息系统的协同应用，各大系统的合作配合要超出单一系统运作，即使单一系统非常强大与先进，也是无法与协同系统相比拟的，只有各个系统协同运作才能更好地提升企业的管理效率并为企业创造最大的价值；其次，高管要高度重视，高管的重视程度是企业的强大精神支柱，对企业存在很大影响，因此企业高管要引导各个系统与各部分协同运作，从而提升企业的价值；最后，方案的审核，信息管理系统与其他系统协调运作可以优化企业的内部控制流程，在促使信息管理与其他协同协作的决策中，必须要咨询相关的专家，并通过董事会的认可与审核，这才算是对企业负责。

总之，随着经济全球化的高速发展，国外的酒店类企业也加快步伐进驻中国市场，我国的酒店行业面临着更加巨大的市场竞争以及经营中存在的各种风险，因此，酒店类企业必须加强内部控制框架设计，从而提升内部控制的意识，提升内部控制的执行力与监督力以及预防控制风险，从而保证酒店类企业的生存与发展。

参考文献：

[1]李丽内部控制的发展及我国内部控制的现状和思考[J].经济研究参考，2010（58）

[2]申彦林企业内部控制的发展与创新[J].中国集体经济，2011（1）