李云鹏

[摘要]本文主要分析了税收筹划在企业会计处理中的相关应用，阐述了税收筹划在企业财务工作中的重要性，针对我国企业经营管理中存在的税收筹划问题进行深入研究，结合本次研究，最终提出了合理选择收入结算的方式等相关会计处理的策略。希望通过本文的分析研究，实现企业健康、良性、可持续发展的目标。

[关键词]税务筹划；企业；会计处理；应用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547076

1税务筹划的意义

合理的税务筹划能够为企业在法律允许的范围内，减少税收支出、提高经济效益、促进企业的市场竞争力提升。由于企业在具体的业务开展过程中，必然会牵涉到许多经济活动的结算、处理等问题，例如，对于企业原本由于年代久远而需要进行折旧处理的物资及厂房等企业资产如何进行合理的会计筹划，从而降低企业的税务负担；企业在营收效益方面如何通过合理的会计筹划最大程度地降低企业的应交税款等。在以上所举的例子中通过对于会计筹划方法的合理选择，往往能够为企业节省应交税额，从税收方面为企业节省成本，从而使企业的经济效益在税收方面得到最合理的处理。

2企业税收筹划中应注意的事项

21坚持经济原则

若要对企业的税务问题进行会计筹划处理，首先应当考虑到会计筹划处理的过程中也会发生相应的筹划成本，这是现实存在的成本问题，因此必须对筹划成本进行估算，然后将筹划成本同因会计税收筹划而带来的经济效益相对比，若筹划成本低于会计税收筹划所带来的经济效益，那么则可以进行会计税收筹划，反之则不应当进行不必要的税收筹划。

22遵守法律原则

在企业进行会计收税筹划的过程中，往往存在多种方式来实现降低税收成本，例如，对于企业在经济活动中的收入和支出进行合理的管控；在法律允许的范围内合理地选择与企业经营收益状况相适应的缴纳税收方案；对于国家出台的缴纳税收的优惠方案进行合理的筹划处理等，都是具有实际的节省税收的作用。因此，对于企业进行会计税收筹划而言，必须要保证的底线要求始终坚持在法律允许的范围内，对于企业真实的经营状况不在会计筹划中故意篡改，对于企业经营生产过程中产生的成本、损耗不随意入账，在企业纳税的时候选择纳税方案时不仅要保证企业税务支出的合理性，更要保证会计税务筹划的合法性。

23大局观念原则

在对企业进行会计税务筹划的时候，企业的会计工作者必须要从企业生产发展的全局上来考虑问题，对于会计税务筹划方案的抉择，要以实现企业整体经济利益的最大化为根本目标。这对于企业的会计工作者而言，不仅需要从自身企业发展的实际情况出发，还要结合国家宏观层面的经济政策等因素来全面、综合考虑会计税收筹划方案，而不是将眼光只放在企业税务负担的某一个具体环节来看待问题，合理的会计税务筹划应当是从企业发展的长远角度来思考，将会计税务筹划中的相关影响因素及其制约条件进行全面分析，从而抉择出有利于企业长远发展的会计税务筹划。

3税收筹划在企业会计处理中的应用

31投资核算方法的选择

在企业的生产经营过程中，会计投资核算的一般投资方法存在以下两类，投资权益法与投资成本法。一般的企业生产经营中，其投资的比例一般要占到55%以下抑或大于20%，此类投资方法在企业的生产经营过程中，往往会对其生产资料及产品造成一定程度的影响，即便是企业生产投资的比例20%，也能够对企业的生产经营造成巨大的影响，抑或大于55%的投资成本，往往都会采用投资权益法；若在一般的企业生产经营中成本的投资比例小于20%之时，则应当采用投资成本法进行核算。据此可知，在这种情况下其能够选择的空间也就相对更宽广一些。通常情况下，接受投资的企业若存在后期盈利能力持续萎缩的情况时，其往往更适合采用投资成本法进行投资核算。

32收入结算方式的合理选择

对于企业所生产的产品在进行销售的时候，往往会有多种多样的财务结算方法，并且与之相关的确定货款到账时间也不尽相同，不同的月份税务计算的方式也存在区别。根据我国税务法律的有关规定，企业在经营生产及销售过程中的盈利效益，必须以最终销售的有关贷款情况作为依据，与此同时还得是产品交货的清单同产品交付在同一天之内。在企业进行销售收入的货款结算时必须通过银行的金融系统进行结算，当委托银行收款的过程完成之后，就需要将产品的出厂日期确定为收款日期，通过赊账销售或者是分期交付货款的方式，根据相关的合同条款，将货款的入账日期记作企业的收入日期。但是在销售过程中所采用的分期交付货款或者是赊账销售的方式时，企业货款的实际收入日期就是产品交接日期，通过以上分析，不难发现采用不同的销售方式，就应当依据企业货款的到账日期进行会计税务统筹的合理性选择，从而减轻企业的税务负担。

33存货计价的合理选择

依据目前我国会计准则的相关规定，企业在销售过程中所采用的存货计价的方式一般包括以下几种：毛利率法、先进后出法、个别计价法以及加权平均法等。在存货计价方法的选择中，在会计处理中应当从实际出发去权衡，哪种存货计价方法能够真正地促进企业的盈利能力，以及对于企业的会计税务问题进行仔细的筹划。通常情况下，市场中的产品价格在不断下降的时候，往往都会采取先进先出的存货计价方式，相比于其他计算方式而言先进先出的存货计价方式，对于期末存货量的成本计算要更合理，通过对于本期企业成本的合理计算，能够使企业的税务负担大大降低，减少企业的应纳税款，为企业能够有更多的流动资金而做出贡献，从而变相地提高了企业的经济效益。

34费用列支的合理选择

通过对费用列支的准确计算，以及通过对税务筹划指导思想的运用，能够使企业在法律允许的范围内，将企业的税务成本降到最低，其主要的费用列支项目有，计划中有可能会发生改变的纳税日期，以及在法律范围允许内的延迟纳税日期，从而降低应纳税务使企业获益及降低相应的其他费用支出。一般的操作方法有：首先对于将会产生的损失及费用支出做好合理的预备方案，此类情形要精确掌握费用列支的限制额度，将费用列支限制额度之中的部分准备充足；其次在账目的记录存储方面，要及时将产生的费用消耗做账目处理，将发生的损耗内容进行合理性的列支处理；最后使税务的成本费用能够大幅度的降低，从而达到延缓纳税日期，降低税务支出负担的目的。

35摊销和折旧方法的合理选择

在进行所得税务缴纳的日期之前，能够被扣掉的资产税务包括递延性质的资产摊销以及相应的无形资产，并且还应当将固定资产的折旧问题考虑进去，在现有企业资产的基础之上，资产的摊销额度和折旧额度会出现明显的增大趋势，因此企业实际需要缴纳的税务额度将会相应地降低不少。在实际的税务筹划与会计处理过程中，存在许多折旧办法，对于会计处理的实际内容来说，将递延资产同无形资产以及固定资产在内的，各种企业资产同时提升其折旧处理的时间将是种较为有效的降税处理方法。

36资产计价会计处理方法的合理选择

对于财产税的基数问题而言资产计价方式的选择，将会对其造成显著的实际影响。依据12%的税务利率将固定资产的原始价值一次性扣除15%～35%并将其归纳到剩余价值的税务缴纳之中，在这之中，房产原始价值对应的是对于厂房、设备以及与其无法分离的相关固定资产等不进行独立计算。

参考文献：

[1]李金花浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].行政事业资产与财务，2013（24）

[2]孙世奇税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].财经界，2013（36）

[3]吴丽玲税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].中国外资，2014（12）