王硕

摘 要：随着现在网络的发展，作为一种新型的贸易形式——电子商务在全球范围如春笋般崛起迅速蓬勃发展。 它正在以其空前的生命力推动者世界各国经济跃上一个崭新的台阶。世界经济已经进入新经济时代。但推动经济发展的同时也对传统的商业经济模式的管理带来了巨大的冲击。传统的商业模式的税收体制在这种全新的经济模式下正在面临着巨大的挑战。本文分析了随着电子商务发展带来的税收问题，并研究和提出应对这些税收问题的对策。

关键词：电子商务；税收；财政收入

一、电子商务的概念及特点

1.电子商务的概念电子商务是指在网络开放的环境下，全球广泛的商业贸易基于浏览器、服务器的方式进行的商贸活动。实现例如网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务、交易、金融和相关的综合服务活动的一种新型的商业模式。

2.与传统商务模式相比，电子商务这种新型的电子商务模式具有以下特点。

（1）迅速性。加快商品的流转速度，缩短交易时间是电子商务最大的特点。对网上交易者来说，手指在鼠标上一点，就会获得每秒绕地球7圈的速度通过光纤来到屏幕上的资讯，不再需要自己一点一滴的去寻找。在网上可以直接下订单，问价，付款，以前需要几天做的事情现在只需几个小时甚至更短的时间就可以完成。（2）数字化。产品在电子商务模式下，参与所有方面的信息以数字形式存在。现金和纸质的收支凭证不再出现在这种匿名交易和无纸化操作中。被电子数据取代的纸质凭证恰恰就是征税的依据，因此传统的税收制度在对电子商务交易征税中有了相当的难度。（3）风险性。因为网络是一种公开的平台，电子商务在该平台上进行的交易活动为企业盈利的同时也带来较大的风险。一方面，会由于企业的趋同性将容易失去基本的客户群；另一方面，公司的机密资料容易被窃取，给企业带来巨大的经济损失。（4）流动性强。与传统商业模式不同，电子商务模式不再是固定的常驻机构，电子商务的交易平台对于任何一个拥有基础设备的人都是很容易建立和消除的。这样避税相对而言就容易很多。（5）发展不均衡。此功能主要表现在两个方面，一方面，由于不同的经济发展水平的电子商务发展世界是不一样的。发达国家已经发展到很高的水平，而在发展中国家，电子商务发展仍处于起步阶段，甚至有些国家网络基础设施尚未形成。另一方面，在许多国家，由于内部经济发展不平衡，也使着电子商务的发展在不同地区处于优劣之分。

二、电子商务发展现状

随着电子商务基础设施建设和完善，中国电子商务发展的速度是非常快的。据调查显示截至2014年12月，我国网民规模达6.49亿，全年共计新增网民3117万人。互联网普及率为47.9%，较2013年底提升了2.1个百分点。到2014年12月，我国手机网民数达5.57亿，相对于2013年增加5672万人。网民中使用手机上网的人群占比由2013年的81.0%提升至85.8%。

由以上分析可以看出，电子商务在我国的发展十分迅速，电子商务交易也逐渐占主导地位。

三、电子商务带来的税收问题

由于税收征管对策和系统法律法规跟不上电子商务发展的步伐，电子商务的征税便出现了断链，这导致税款流失。再加上电子商务有规避税收、降低企业税收负担的优势，所以一些企业采用网上销售规避税收，大量逃税。同时扰乱了市场秩序。

1.电子商务对税收原则的影响

（1）对税收公平原则的影响。经济条件相同的人用相同的课税标准，经济条件不同的人用不同的课税标准。作为新型贸易方式，现今各国电子商务的税收征管体制还没有统一的条例。随着电子商务的发展，它的营业额达到3.4亿元，这么大的数量，但不承担相应的税收，将不可避免地影响税收的公平原则。（2）对税收效率原则的影响。在电子商务交易中，减少了循环，但同时增加了税收成本。因为电子商务将减少过去交易的中间商，使税收征管变得复杂。

2.电子商务对税收征管的影响

（1）增加纳税主体的确认难度。确认纳税人就是税务机关正确确定管辖范围内的纳税人和交易活动。由于电子商务环境中交易的虚拟化，这无疑增加了纳税义务人的确认难度。（2）对纳税客体的影响。电子商务这种改变以往实物贸易形态的新型交易模式，它将原本的实物转化为无形的信息，这样由于有形商品、服务和特许权使用的界限变得模糊，以至征收对象的性质难以确定。（3）增加纳税地点的确认难度。纳税地点是指纳税人按照税法的规定向征税机关申报纳税的具体地点，电子商务模式下，纳税人经营活动的地点可以是多变的，这导致了交易地点的流动性增大，交易方可能属于不同的地理位置。所以纳税地点的确定就变得非常困难。

3.电子商务对税收管辖权影响

举个例子：如果你是一个中国公民，在韩国的电子商务网站上订购货物，并且要求将货物发往日本，这样做你将同时得到三个国家的税单。首先，中国政府会向你征收所得税；按照收入来源地管辖权征税的话，日本政府也会向你征收流转税；韩国政府也有权向你征税。对同一笔税源，由于税收管辖权的重叠，而导致重复征税。

四、适应电子商务的税收对策

1.制定适合我国电子商务的征税原则

2.制定符合我国国情的电子商务税收政策和法律

每次交易成后必须开具专用发票，并将该发票通过邮件方式发往银行，最后才能进行电子账号的款项结算。同时采用独立固定的税率和统一税票。

3.深化改革，实现税收电子化

在办理完上网交易手续后，纳税人必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，提供网络的有关资料；其次，税务机关要对纳税人填报的有关事项严格审核，逐一登记，并要注意为纳税人做好保密工作。

综上所述，随着电子商务技术的不断发展完善，在税收政策上，法规和征管制度上加强研究，并积极参与国际对话，制定出既符合国际惯例又适合中国国情的税收政策及征管方法，以对电子贸易进行政策规范和法律约束。