高昌俊

随着经济的快速发展，在现代企业尤其是高新企业中，企业内部审计所占的位直越来越重要。内部审计是一个企业在制度上进行自我约束的不可或缺的部门。它的设立足依据企业内部组织的需要而形成，是企业为提高经济效益、品牌影响，完善企业文化，健全企业法规制度，设立企业财经纪律以及完善企业法规制度而又独立于企业其他部门之外的重要组成部分，可见内部审计工作的重要性日益凸显。只有正确的认识审计问题的重要性，并对存在的问题进行及时地改进，才能最大程度的发挥审计工作在企业运营的中的重要作用，进一步提高企业经济效益。

企业/内部审计/问题/对策研究

一、企业内部审计的概念及作用

内部审计是一种独立，客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的有效性、以帮助组织实现其目标。企业的内部审计具有重要的作用。它是一个企业内部进行有效管理所必须实施的一种客观独立的自我监督、自我控制，经营规范保证以及服务咨询活动的部门。企业内部审计的目的是为企业增加价值并提高经营效果效率，在布满荆棘和各种不可预测的风险的市场环境中，企业怎样才能寻求适合向己长远发展的道路，在保障经济效益的同时，还需要企业做好向身的管理保障工作。国内外大量企业鲜活的案例表明，卓越有效的企业内部控制与风险管理是保证企业基业常青健康持续发展的有效途径。

（一）监督与控制企业的运营。随着时代的发展和竞争环境的日益激烈，企业需要不断地扩大自己的经营规模，而在这一过程中，企业的高层管理人员或者人力资源部门便不能面面俱到地控制企业的所有经济运作。而此时，企业的领导者必须不断地完善企业的内部审计制度，成立内部审计的章程，以能够监督企业的经济流动为目的，使得企业能够更好地向良性的方向发展。与此同时，内部审计部门，还要不断地健全对内部的控制与评价，为公司的发展出谋划策。

（二）对企业风险的预测和评估。企业在不断壮大和发展的过程中会遇到各各种各样的问题，而良好的企业内部审计部门会对企业的风险起到很好的预防和评估效应。内部审计可以通过对企业各方面经济活动的监督，找到企业所存在的未来经济风险，对企业发展的关键环节和薄弱之处都会起到很好的警示效果。企业的内部审计会让企业在发展中规避很多风险，减少企业的损失。与此同时，内部审计部门还要不断地建立健全风险评价机制，帮助企业高层注意风险的管理和控制。

（三）咨询服务职能。随着市场风险变得越来越复杂，集团下属企业可能存在自身判断能力不足，企业各部门专业知识狭窄等问题，内部审计作为一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它在企业中承担着不可替代的咨询职能。

二、企业内部审计中存在的问题

在一个正常运营发展的企业中，内部审计的工作内容主要有以下几大类别，如公司的内部控制执行情况，企业的财务制度是否健全，企业的规章制度是否健全，企业合同，文件，财务报销，审批是否符合公司的规定以及企业专项审计，如某个项目，某个部门等。通常，企业审计部门的待遇也常常要高于同级的财务会计人员。毕竟，它的知识和经验要求更高，所发挥的作用也是更大的。

（一）内部审计管理观念的缺乏。受我国特定的社会环境影响，在很长一段时间里，由于计划经济下传统的管理方法，使得企业的内部审计部门在企业中得不到很好的重视。内部审计工作的基础相对薄弱。在很多企业中，内部审计往往存在流于形式的工作制度，而内部审计部门也没有建立完善的审计观念。同时不少企业的高层管理者对内部控制的建立和实施不够重视。有些企业领导者过于独断地干涉企业的内部审计工作，即使制订了一些相关制度，内部审计部门也缺乏实施的空间，这一切都是内部审计管理观念有待加强的地方。

（二）法人治理结构不规范。一个企业中只有具有良好的法人治理结构，才能使企业的内部审计部门得到较高水平的职能发挥。在很多企业中工作程序以及管理等方面的相关制度，存在着责权不分的问题。这都使得企业的内部审计工作不能很好的运行。与此同时，在我国的经济改革的过程当中，我国企业还要眼睛向内，从提高企业内部的核心竞争力着手，通过企业内部的机制创新、内部审计部门的管理创新和技术创新，提升企业在市场竞争中的综合竞争能力。

（三）企业内部审计缺乏独立性。企业审计部门的中心工作内部监督与内部控制重在执行，虽然在很多企业里面内部审计部门建立相对较早，制度也相对完善，但由于企业外部并没有一个很好的监督环境，使得很多企业出现监督只是表面形式上的执行。缺乏独立性是我国企业内部审计部门普遍存在的严重问题，我国企业应按照独立性原则来进行内部审计机构的设置，同时也加强外部环境的监督，不管任何企业都要加强审计独证，避免腐败滋生，避免企业资产的流失，审计部门要尽最大的努力保障企业的经济利益。

（四）延伸扩大内部审计范围。任何企业的内部审计工作都要依据本企业的实际情况，从实际出发，在企业发展的不同阶段对企业的内部审计工作重点不断地进行调整，以适应企业的新发展目标。企业审计目标的重点不仅应放在开发的有效性和管理效率及效果上，还应以企业的经营效益审计、质量控制审计、资源配置审计、管理效率审计、基建工程审计、经济合同审计、环境内部审计、信息系统审计、舞弊审计等为主要内容，合理利用企业经济资源。

三、企业内部审计中存在问题的对策与建议

（一）提升内部审计机构设置的科学性企业的内部审计作为一个独立的执行部门可以借助法律法规的力量，提升内部审计机构设置的科学性。在我国，法律制度日益完善，其中对审计部门的设置也在很多法律中有相应的规定。企业的内部审计部门的领导层要根据企业自身的情况，依照法律法规对内部审计的机构设置作出合理的规划。使得内部审计机构保持必要的客观性、权威性以及独立性。

（二）建立健全企业内部控制制度。在企业内部审计中最重要的还是要建立内部控制制度，有了良好的内部控制制度，企业的内部审计部门才能为企业发挥它的监督、控制的职能。内控制度最重要的是要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行的内控制度，中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。

（三）加强对内部审计的认识。现代企业尤其是在中小民营企业中，对企业的内部审计职能的认识仍然不足。企业领导如果认识不到内部审计机构的重要性，便无法为企业的未来经济做出更好的谋划和监督。作为企业的高层，更不能把生产经营当做企业唯一的核心任务。管理者要充分认识企业内部审计在企业经营管理中的作用和意义，给予企业内部审计足够的重视，从政策制定、思想认识、队伍建设以及资金投入等方向入手，加强管理者对企业内部审计的支持，为企业内部审计工作的有效开展营造良好的环境。

（四）切实提高审计人员的业务素质。在现阶段我国企业内部审计的工作中，提高企业内部审计人员的综合素质十分必要。企业的管理者要树立以人为本的新观念，本着为企业创造价值和发掘人才为出发点，不断提升企业审计人员的素质。一方面要鼓励内部审计部门的工作人员加强自身的财会、税务、营销、计算机、英语等方面职业技能的提高，另一方面还应该在企业内部不断地开展各方面的知识技能培训和职业道德培训，使审计人员时刻以较高的标准来要求和完善自己，进而为企业谋求更长远的发展。

四、结语

总而言之，现代企业治理结构的重要产物便是企业内部审计，旨在增加组织价值目标、提高审计独立性和实现成本降低，有助于企业充分利用优势资源，有助于内部审计方式的转变及领域的开拓，从而集中精力对具备战略意义的目标加以追求，从整体上促进竞争优势的提升。因此，现代企业应当切实的立足于自身管理及发展的实际，紧紧的抓好市场发展的方向，把好时代发展的脉搏，并且顺应内部审计发展趋势，以便于进一步推动企业综合效益的提高，实现企业的可持续发展。

参考文献：

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