锁少梅

（同心县人民医院 财务科，宁夏 吴忠 751300）

随着我国社会主义市场经济的发展和医疗卫生改革体制的不断深化，医疗市场的竞争日益激烈，国家对医院的各项资金投入和政策上的支持不断增强，我国的卫生事业也迎来了高速发展时期。在这种情况和局势下，医院从业人员的不断增加，人民生活水平的不断提高，市场的作用更加被强化，医院面临的挑战增大，对医疗卫生的服务也提出了更高的要求，对医院的管理要求也相对提高，这就要求医院不断加强内部控制方面的管理，建立健全完善的内部控制系统，强化风险意识，使医院的管理尤其是财务管理水平得到大幅提高，更好地为新时期医疗卫生工作服务，促进医院事业持续、快速、健康的发展。由此可见，加强内部控制系统建设是医院发展壮大的必然选择。

目前，医院在保持快速发展的同时，在内部控制方面也出现了诸多问题，严重阻碍了医院内部管理水平的提高。本文从卫生事业发展面临的形势和医院的内部实际出发，分析了在医改背景下，医院内部控制方面出现的问题和漏洞，并提出了相应的解决措施，期望我国医疗卫生事业能有更好的发展，为社会提供更好的医疗服务。

1 当前卫生事业发展面临的形势

当前，卫生事业在国民经济和社会发展中的作用进一步显现，面临重要发展机遇。卫生事业在扩大内需、增加就业、促进经济社会发展等方面的作用越来越突出。国家把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点，持续增长的综合国力为卫生事业发展提供了坚实基础。各地更加重视加快卫生事业发展，社会各界、国际社会对卫生工作给予了高度关注和支持，人民群众对卫生服务提出了更高的要求，卫生事业面临难得的发展机遇。

经济社会发展新阶段带来多重健康问题挑战，卫生工作任务更加艰巨。我国正处于工业化、城市化快速发展时期，人口老龄化进程加快，面临的健康问题日趋复杂。一方面，重大传染病流行形势依然严峻，慢性非传染性疾病和精神疾病对人民群众的健康威胁日益加大，新发传染病以及传统烈性传染病的潜在威胁不容忽视。另一方面，生态环境、生产生活方式的变化以及食品药品安全、职业伤害、饮用水安全和环境问题等对人民群众健康的影响更加突出。不断发生的自然灾害、事故灾害及社会安全事件也对医疗卫生保障提出了更高的要求。医疗卫生服务供给与需求之间的矛盾日趋突出，服务理念、服务模式等亟需作出相应调整。

制约卫生事业发展的体制机制问题日益凸显，医改进入攻坚阶段。卫生事业发展中不平衡、不协调、不可持续的问题依然存在。卫生资源配置、卫生服务利用、居民健康水平在城乡、地区和人群方面存在显著差异，群众大病医疗费用负担仍然较重。随着医改的推进，深层次的体制矛盾、复杂的利益调整等难点问题进一步显现，改革已进入“深水区”。医疗保障制度建设有待进一步加强，基本药物制度还需巩固完善，公立医院改革需要深化拓展，推进社会力量办医仍需加大力度，人才队伍总量和结构性矛盾依然突出。解决这些问题必须持续不断地推进改革。

2 内部控制的定义

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

医院内部控制制度是医院现代化管理的重要环节，是医院为了保证资产安全、完整，提高管理效率，避免医疗风险，实现经济效益和社会效益而形成的一种内部自我检查、调整、制约、评价的控制系统。内部控制具有全员性、全方位性、全过程性，涉及经营活动的全过程和全体人员，包括医院的组织架构、人力资源、医院文化、业务活动。

3 医院内部控制的作用

医院内部控制作为现代医院经营管理理论的重要组成部分，是医院管理人员进行有效管理的重要举措。良好的内部控制有以下作用：

（1）可以保证医院的财产安全，保证医院经营合法合规，单单依靠工作人员的自觉性来维护单位财产的安全性和完整性是远远不够的，必须依靠内部管理系统，对单位的资产进行定期盘点核算，使医院财产处于全方位的监控中。

（2）可以确保医院各种信息的真实性，内部管理机制相互配合、互相制约，及时将信息反馈到控制系统，系统自动进行检查和纠正，确保信息的准确性和完整性，使领导层能及时了解医院的运营过程，根据正确的信息做出准确的决策。

（3）可以提高医务人员的工作效率，内部控制系统明确各科室之间的职责，对每位工作人员都划分具体的工作内容和岗位职责，设立明确的审核考察标准和奖惩制度，这就使各部门紧密联系、协调运作，有效地提高了医院的整体管理水平，保证了各种医疗业务活动的有效进行，提高各项经营工作的质量和效率，减少了各类事务性工作的劳动强度，节约了大量劳动力成本，提高了医务人员的积极性，促进了服务水平与工作效率的提高。

总之，建立完善的医院内部控制系统对医院的生存和健康发展具有极其重要的作用。高质量的管理可以使医院的各职能部门及工作人员在日常工作中主动承担相应职责，保质保量地完成本职工作，为医院的后续发展提供良好的保障。

4 在建设医院内部控制系统过程中存在的问题

4.1 内部控制系统的工作人员专业素质不高

由于人是内部控制系统的设计者、维护者、运行者，所以医院内部控制能否发挥作用主要取决于工作人员的专业知识水平、职业道德素养、风险识别能力。但是，在实际工作中这部分人员并没有达到要求，主要表现在以下两个方面：一方面是想做但不知道怎么做，另一方面是不该做的却做了。前者是由于医院没有落实完整的人才培养计划，多数员工没有受到专业培训和后续教育，人才队伍建设不能满足内部控制发展的要求，专业技能低下的员工完成这份工作，工作效率自然会降低。后者是由于员工自身素质低下，违纪违法的现象时有发生，例如在人员招聘、职称评比、具体业务开展的时候经常会发生通关系、收红包、行贿受贿等情况。

4.2 管理者对医院内部控制系统的建设不重视

一方面，医院的管理者多是来自临床和教学岗位，他们拥有高超的医学技能水平，但是缺乏管理方面的知识。他们的工作重心多是医疗技术和医疗服务，认为医院的发展壮大主要依靠的是医疗水平，做出的决策多是直接服务于此，对内部控制的重视程度不高。另一方面，内部控制给医院正常运转提供的是后勤保障，其产生的经济效益比较隐形化、长期化，不具有直接性，短时间内不能看到成效，管理者不能充分意识到内部控制的重要意义，表面上强调要建设与完善内部控制系统，但是缺乏有效的执行力，未对内部控制进行完善与监督，使内部控制的相关工作无法落到实处。

管理者的观念意识可以左右医院发展的方向，如若他们对内部控制系统的建设和完善不能高度重视，那么最直接的影响是医院内部管理混乱，间接影响的就是医院的长期健康发展。如一些医院注重对硬件的改善和投入，但是缺少有效的内部控制，导致大型医疗设备的投资回报率比较低，潜藏着经济风险。

4.3 医院缺乏内部控制的环境基础

医院内部实施内部控制制度的氛围不够，由于实施内部控制程序繁琐，会对现有的工作流程形成制约，影响其他日常工作的进展效果和速度，因此上至医院管理层下至普通员工主动实施内部控制的积极性不高，多数还处于被动状态。此外，某些工作人员没有形成正确的价值观，认为以权谋私是正常现象，反之才是不正常。

多数医院在内部控制的职权方面普遍存在职权交叉，各个科室之间的权利与职责模糊不清，岗位责任安排不明确，权利责任制度缺失，相关工作人员不清楚自己的责任和义务。在日常工作中，多数人觉得领导安排的就是自己应该做的，领导没有传达的就不在自己的职责范围内，对工作内容没有明确概念。这种工作意识和工作方式只能导致工作没有效率，出现问题就相互推卸责任。

4.4 缺乏系统完善的内部控制制度和监督检查机制

随着社会经济的发展，医院经济形式多种多样，虽然建立了内部控制系统，但是普遍不完善，主要表现在以下几方面：①没有建立起针对各个环节、各个部门之间相互控制的全面的内部控制制度；②已建立的内部控制制度在设计上不够科学、严谨，权责划分不严格、不是特别明确；③内部控制系统的应用范围过于简单化，仅仅是职责划分和奖惩措施的标准，控制活动设计不全面；④缺乏风险评估体系，造成内部控制失控；⑤相应的监督检查机制也存在一定问题，如缺乏独立性和自主性、很多医院都流于形式、监督范围较小、工作重点不明确等，这就导致对医院内部控制的执行过程和效果缺乏有效监控，内部控制不力的现象经常出现。

5 加强医院内部控制的措施

一方面要加强医院管理者和工作人员对内部控制的认识，提高从业者的专业素养。医院要组织专门的培训，针对不同的问题采用不同的教育形式、设置不同的教育内容，主要是让所有员工对内部控制有正确的认识、改变“重医疗、轻管理”的理念、增强领导的管理能力、更新内部管理知识、提高工作人员的职业道德、改进工作人员的专业技能、加强对内部控制理论的学习等。总之，要让医院形成实施内部控制的良好氛围，使医院的管理提升到一个新的高度。

另一方面是内部控制系统和监督检查机制的建设。医院根据自身特点建立合适的内部控制系统，重点是要对出现的问题进行整改和完善、科学设计，在实际工作中做到以制度来管理人、管理事，提高工作效率。监督检查机制是对内部控制制度实施情况的评价和反馈，设置独立的监督部门和专业的监督人员，做好日常监督和专项监督，对重大项目、投资决策进行跟踪监督，并且监督范围要将管理层包括在内。总之要实现控制、管理、监督、评价相结合的内控体系，使单位内部控制管理得到显著的提高。

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