孙智华

财务公司作为企业集团资金运作平台，在企业集团加强资金集中管理、促进内部资金融通、提高集团资金使用效率等方面发挥着日益重要的作用，已成为我国金融体系中不可或缺的部分。财务公司所处金融行业面临高风险环境和严格的外部监管要求，经营管理活动更加注重风险和合规，构筑严密风险防范体系的内在需要更加迫切。财务公司审计稽核工作应体现内部审计的职业理念，发挥其在内控、治理与风险方面的作用，应更加关注金融业务风险，按银监会要求开展工作。财务公司内部审计角色如何定位、审计稽核工作模式如何构建、审计“第三道防线”的作用如何有效发挥，确实是一项值得认真思考的课题。

一、内部审计功能定位应契合财务公司经营目标

银监会《企业集团财务公司管理办法》将财务公司定位于“依托集团、服务集团”的非银行金融机构，其目的是加强企业集团资金集中管理和提高资金使用效率，并为成员单位提供金融服务。因而，财务公司经营目标定位首先是提高集团资金使用效率，通过优化资金资源配置支持集团产业结构升级，服务于集团战略目标的实现。财务公司经营范围受到严格监管，银监会越来越注重非现场信息的质量和时效。监管部门对财务公司经营业务和审计工作均有要求，审计稽核工作应在监管机构指导下开展。按照国际内部审计职业理念，内部审计要在加强内控、防范风险、提升管理效益方面发挥作用，为组织追加价值。……