□张东华

(宿州市第九小学安徽宿州234000)

浅谈行政事业单位内部控制与金融风险的防控

□张东华

(宿州市第九小学安徽宿州234000)

为在行政事业单位中推行和开展有效内部控制、提升管理效率和水平，防范金融风险，财政部出台并施行了适用于行政事业单位的内部控制规范。该规范自实施以来执行效果如何？存在哪些突出问题？后续的工作中如何改进？是我们在本文中要探讨的话题。

行政事业单位；内控制度；防控金融风险

本文DOI编码：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.082

1　行政事业单位内部控制中的问题分析

1.1管理者控制意识不强

行政事业单位与普通企业不一样，其经营管理目的不是将经济利益最大化，而是要履行政府职能，为人民服务。

分析近几年《内控规范》的实施情况，我们会发现其中存在很多问题，相当一部分事业单位的管理者内控意识不强，自身对内控相关知识了解不多，甚至有一些管理者认为内控制度不是涉及到单位整体管理的制度，认为其只是财政部门的工作，与其他部门和工作人员没有什么关系，另外，还有一些单位的会计没有将自身工作与内控制度紧密结合起来，仅仅将自己的岗位当做付款员。

1.2内部控制制度不完善、岗位设置不合理

行政事业单位实行编制制度，本身编制就非常有限，在建设内控制度时又没有将岗位制度与内控制度有效结合起来，导致工作流程不明确，岗位的安排也不够合理，没有真正推行岗位问责制，出现一人多岗位的现象，有些单位甚至将会计、出纳以及资产管理等工作交由一人负责，导致一些重要工作没有做到分离制约，出现问题以后责任不明，相互推脱，资产管理混乱现象屡见不鲜。

1.3各部门信息流动不通畅

事业单位内控制度的执行要依靠信息系统，各个部门需要收集、整理并传递相关信息，实现信息共享，同时，反过来又要根据信息的使用情况对信息的收集、整理以及传递过程进行调整，不断完善信息沟通机制，为实现内控目标打下良好的基础。而从实际情况来看，单位内部各个部门之间的信息流通不够通畅，也缺乏相应的信息协调机制，导致信息共享受阻，出现一些违规行为：少部分工作人员为了自身利益挪用单位资产，在制作财务报告时为了规避上级审查故意对财务信息作假，或者关联职位人员串通舞弊，损害单位利益。

1.4缺乏有效的内外监督机制

内部审计是内部控制的重要组成部分，反过来又要对单位内部控制进行制约，而大多数行政事业单位审计部门又与内部控制主管部门机构平级，这种尴尬地位，导致审计监督作用难以充分发挥；部分行政事业单位内审力量不足，专业素质不高，无法满足日益发展的内部控制需求，使内部控制审计难以找准靶子，集中发力。另外，当前行政事业单位中领导说了算的现象相对普遍，审计人员易受领导意志的影响，失去其独立判断，特别是当单位领导参与相关违法违纪活动时，内部控制审计难以真正做到独立客观。

2　落实行政事业单位内部控制规范和加强金融风险防控机制建设的措施探讨

2.1加强有利于内控规范有效实施的环境建设

行政事业单位内部环境与内部控制制度的建设与执行有直接关系，可以说大环境会对管理者以及所有员工的内部控制意识起到了主导作用。

2.2健全并执行风险防范内控制度

第一，各个部门以及各个岗位要定岗定职，不允许出现不兼容岗位兼职的现象，会计以及出纳一类的相关岗位要做到相互制约、相互监督，发挥制衡机制的作用；第二，要对单位业务流程进行严格控制，财务报销工作要严格按照审批程序进行，严厉打击用公款满足私人生活的问题。

2.3建立公开透明的权利运行机制，加强信息公开

单位要加强网络基础设施的建设，有效利用信息技术来加强信息的集成与共享，形成完善的信息交流机制，避免工作人员利用信息疏漏徇私舞弊。

2.4完善审计制度，强化监督评价

首先，要对单位财务工作进行专项审计，从审计结果中发现内控制度中存在的问题，并及时整改；其次，审计部门要将内控制度的完善和执行作为日常工作中的重点，严格内控制度的建设和执行情况，做到有章可依、违章必究；最后，要建立健全内控评价机制，及时发现制度中的薄弱环节并对症下药，使内控制度更加科学、合理，保证内控制度真正发挥作用，有效防控金融风险。

[1]肖华凤.浅谈对行政事业单位内部控制建设的几点认识[J].经营管理者,2015（20）:63-64.

1004-7026（2015）08-0117-01中国图书分类号：C916

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张东华,男,43岁,本科,会计师,财务管理,宿州市第九小学。