刘莹

摘 要：随着政策法规的不断完善，企业逐步从应计盈余管理向真实盈余管理转变。外部审计对企业的真实盈余管理又有哪些作用？本文从理论上分析了外部审计对真实盈余管理的影响因素，并在此基础上提出结论，外部审计行为如会计师事务所规模、审计收费和审计意见对真实盈余管理有一定抑制作用，对投资者识别上市公司的真实盈余管理有一定作用。

关键词：外部审计；真实盈余管理

一、引言

近年来我国审计市场面临着巨大冲击，2012年四大国际会计师事务所的合资企业协议到期，所有四大合伙人必须持有中国注册会计师资格证，这使得原本混乱的中国审计市场的审计能力更加薄弱。然而随着我国法律制度和监管的不断完善，上市企业从应计盈余管理入手操控盈余、粉饰利润的空间越来越小，转而通过安排真实经济活动进行真实盈余管理。与应计盈余管理相比，真实盈余管理更具有隐蔽性，投资者不会轻易发现，这就要求我们外部审计通过高质量的审计发现企业的真实盈余管理。本文将对外部审计对真实盈余管理的影响因素进行分析，从而为提高审计质量、降低真实盈余管理提出建议。

二、真实盈余管理概述

盈余管理包括应计盈余管理和真实盈余管理。应计盈余管理是指通过操控非正常应计项目，如对会计政策和方法的选择，来达到操控盈余的目的。与应计盈余管理相比，真实盈余管理更具有隐蔽性。……