变事后算账为“事前算赢”

2015-03-23徐艳丽中国石油化工股份有限公司湖北化肥分公司湖北宜昌443200

化工管理 2015年19期

徐艳丽(中国石油化工股份有限公司湖北化肥分公司，湖北宜昌 443200)

1 新时代背景下的事前算赢

“效益目标指挥到哪儿，生产运行计划就执行到哪儿。”这种围绕完成效益目标制定排产计划的经营方式就是明显的“事前算赢”举措。依据各生产厂全部生产装置的最大赢利水平下达当月所要完成的效益目标，生产厂再依据效益目标，制定企业切实可行的生产计划和赢利措施。通过全口径预算管理、价值引导、倒逼机制和三大计划协同融合，用财务绩效引导生产运行，按照边际效益安排生产，提升企业竞争力和盈利能力。“事前算赢”举措要求每个生产厂必须将每月的效益目标分解到每一天，通过优化平稳操作、加强设备巡检、提高生产装置运行平稳率等举措，确保每天的效益目标顺利完成，进而以天保周、以周保月、以月保季、以季保年，最终顺利完成企业全年效益目标。另外，年度预算、月度滚动，到日的分解也实现了预算与业务的有机结合，兼顾了企业当前经营与长远发展，为企业管理决策提供了完整、多角度、精细化的业务信息支持，实现了企业资源的合理分配与运用，为企业健康可持续发展提供了有力保障。

2 “事前算赢”的主要方式

(1)全口径预算管理从2003年在党的会议中首次提出“全口径预算”的概念以来，这项改革一直都在实施，而做好这项工作是做好各项预算工作的基本前提。全口径预算所具有的一个特殊品质，就在于其最具“综合性”,其终极目标是将企业所有收支纳入其中，并进行高效、统一管理，是对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理，要求企业将有关部门的事权与财权高度匹配，并建立综合的收支问责机制，是管理者自己对自己的改革。

(2)价值引导现有财务管理目标观点比较流行的有股东权益最大化，企业价值最大化等。在我国，相对于前者来说，后者更具优点，因为作为企业不仅要有经济效益，更要有社会效益。而企业是社会的，社会是由不同的人构成的，企业的价值不仅表现在企业本身增值的作用上，还表现在对社会的贡献上，表现在对最广大人民的根本利益的贡献。企业价值最大化则将利益相关者之间的一致性提炼出来，具有内在统一性。另外企业价值最大化考虑的是企业在整个持续经营期内可能发生的现金流量,具有长期倾向,从而有利于克服短期行为。企业将价值最大化作为企业的目标，以此引导企业做出正确的决策并采取相应的举措，最终获得充足的利润，因此实现企业价值最大化是实现利润最大化的关键。所以企业财务目标的制订，既要符合企业财务活动的客观规律，又要充分考虑企业财务管理的实际情况，使之具有实用性和可操作性。

(3)倒逼机制所谓倒逼成本管理法，是以市场竞争机制为推动力，采用倒逼机制降低成本的动态式成本控制方法，同时又是以成本控制为枢纽进行质量管理、生产管理、资金管理、物资管理、分配管理的企业管理方法。其内容是：以制定具有竞争性的价格为起点，将生产、流通、管理的全过程进行分解，制定目标成本，挖掘潜在效益，将成本控制量化到每个员工，与经济利益挂钩，激励全体员工不断降低成本。它的公式是价格-利润=成本，即价格决定成本，成本不能突破市场价格。倒逼成本管理法在成本控制机制方面实现了突破。它以制定具有竞争性市场价格为起点。采用倒逼成本管理，把成本指标落实到每一道工序和岗位。这样使市场竞争机制成为降低成本的外在推动力。

(4)三大计划协同三大计划协同是指财务预算、生产经营计划、投资计划三大计划的协同。财务预算管理是一种系统的管理，之所以现在称其为全面预算管理，就是指全过程、全方位、全员，所有的部门、所有的人员，所有的方面、所有的环节，都应该纳入预算管理中。而生产经营计划是指企业在一定时期内确定和组织全部生产经营活动的综合规划。它在国民经济计划指导下，根据市场需求和企业内外环境和条件变化并结合长远和当前的发展需要，合理地利用人力、物力和财力资源，组织筹谋企业全部经营活动，以达到预期的目标和提高经济效益。生产经营计划具有决策性、外向性、综合性和激励性。它把国家利益、企业利益和职工个人利益有机结合起来，有效的刺激了生产力的发展。另外，投资规划是通过不断比较其实际投资业绩和期望投资业绩之间的关系，并及时做出调整，以获取与风险相对应的最优收益的过程。财务预算、生产经营计划、投资计划作为组成全面预算管理的三大计划，任何一个计划的准确性都会影响企业运行效率。具体工作中，三大计划的相关人员不仅需要不断提高自身业务素质，也要相互之间主动沟通，相互学习，才能及时解决预算管理中出现的异常，促进企业按照计划方案平稳运行。