张琳

2014年起全国开始实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》。本文对如何实施进行探讨。

一、事业单位内部控制与内部审计中存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

1 内部控制重要性认识不够。许多事业单位领导重事业发展，轻内部管理，缺乏对内部控制的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不足。一些单位领导认为，有管理监督部门的存在，有党纪政纪的约束，没有必要再搞内部控制建设。有的人甚至认为内部控制是约束领导自己，主观上不愿进行搞内部控制建设。

2 经费支出缺乏控制意识。现实中有很多单位对经费支出没有建立明确、合理的开支范围和标准及审批程序，对不少经费支出特别是业务招待费、差旅费、会议费、培训费等没有经费控制意识。普遍的观点是只要领导签字，就可以实报实销。经费开支大手大脚，财政资金使用存在很多浪费现象。

3 财务管理重视程度不够。会计控制是内部控制的重要环节，但在实际工作中，财务部门常常被列为后勤部门不受重视。许多人认为财务只是算算账，管管钱，单位财会人员无权参与单位的决策和业务管理活动。由于对单位重要决策的过程和结果均不了解，更谈不上发挥财务监督作用。对内部控制的不了解、不重视、不遵循，使得内部控制建设在事业单位中难以落实。

（二）缺乏有效的内部控制制度

1 缺乏基本的内部控制制度。内部控制的核心是建立行之有效的制度规范，包括组织、分工、标准、守则等。……