基于煤炭企业会计内部控制问题研究

2015-03-21辽源矿业集团有限责任公司曲延华

财经界(学术版) 2015年18期

辽源矿业（集团）有限责任公司曲延华

在煤炭行业快速发展的过程中，有许多因素都会造成内部环境发生变化，对企业的正常运行造成影响，对会计管理工作形成约束，致使最终实际的财务状况与预期大相径庭。直接导致企业经济状况严重受损。因此，要针对煤炭企业的基本情况，对于会计内部问题研究出相应的措施，将企业的财务危机降到最低，为企业提供相应的保障。

一、煤炭企业内部会计控制存在的问题

对煤炭企业会计内部进行有效控制，能够促进企业工作效率的提升。但是，由于国内企业对会计内部控制重视程度低，会计人员风险意识薄弱、内部控制管理制度存在缺陷等原因，企业在会计内部控制上还有很多问题要面对。

（一）对内部会计管理控制程度低

研究了很多企业之后发现，很多煤炭企业对会计内部控制并不不重视，虽然很多企业已经拥有整体的企业内部会计控制制度，同时也将其列入了企业发展的规划当中，但是实际当中并没有落实这一制度，也没有任何实用的预警系统针对风险控制问题，这说明企业内部的管理者并没有真正认识到会计控制的关键性。

（二）缺乏对企业会计的监督

目前，大多数的煤炭企业都是国有企业，然而国有资产的管理制度让财务审计部门具有独立性，也很难发挥其作用。此外，身为煤炭企业的财务审计工作人员，还要承受来自上级领导的压力，以及自己对审计重要性认识的薄弱，促使其无法对内部会计实施有效的监督。由于煤炭企业的内部会计并不是公开于社会的，所以公众也无法对企业内部会计进行有效的监督。

（三）企业内部会计信息的真实性

随着时代的变化，让我们进入了一个网络信息技术飞快发展的时代，网络信息技术的发展，给企业内部会计带来了非常大的便利，同时也大大的提高了企业内部会计控制的工作效率。但是，网络的开放性让更多接触到内部会计数据的人可以私自纂改、肆意隐瞒、虚构内部会计数据。同时，工作人员没有一个好的工作态度、没有一个良好的道德品质也是造成内部会计信息失去真实性的重要原因。

（四）资金使用的不合理

为了维持企业各部门的正常运转以及企业的持续发展，很多企业会列出一定比例的费用支出，然而，对于这些费用的额度、具体用途以及检查验收并没有严格的限制和监督，这就造成了企业资金流失额度大、使用效率低浪费现象及其严重。

二、煤炭企业内部会计控制存在问题的缘由

综上可知，目前的煤炭企业会计内部控制还是有很多问题存在的。将这些问题仔细的梳理一下，我们就能得知产生问题的原因所在，主要是两个方面。一方面是企业对内部会计控制的不重视，有很多的煤炭企业并没有一个完整可行的规章制度。另一方面，企业中员工的基本素质以及道德水准不够高，促使导致很多企业人员责任感和使命感不强，很容易做出不道德的违法行为。同时，一些管理者的经验不足，会计人员自身专业知识不够完善，都间接造成了内部会计信息混淆、失去真实性的现象屡屡发生。

三、建立健全煤炭企业内部会计控制的基本途径

现如今，我国大部分企业实行的会计控制基本方向已成事实，对于煤炭企业在会计内部中常常显现出来的问题以及相应的原因，要积极采取相应举措，将企业内部会计控制的科学文化知识，以及相应的专业水平进行有效的提升。

（一）提升对企业内部会计的重视程度

对煤炭企业内部会计控制实施高度重视，这其中领导的重视是基础。作为煤炭企业的管理者，要将对于企业成本控制的重点放在内部会计控制上，完善科学工作，建立实用性强的制度体系，严格明确针对会计内部控制中的活动，将办理、审批、财务人员的具体事项进行登记，严谨监督其执行相应的义务，履行相应的责任。抑制遇到事情相互推诿抵赖的现象。

（二）增强资金利用效率，提升预算管理机制

对于企业内部会计的控制，其本质上来讲就是科学的方式与方法，以及先进的技术，针对企业内部的基本状况，进行相应的资金引导，以及基础控制工作。加大力度用以对煤炭企业的会计内部控制，将财务的预算管理作为相应的切入点，建立健全预算管理体制，将预算管理的责任明确。高度警惕企业内部的一切问题，增强抵御企业内部风险的能力。切实保证煤炭企业在运营过程中能够保持相对独立和科学的资金管理状态。