南京工业职业技术学院 葛建国

伴随着教育事业的蓬勃发展，各高校相对出现了更为活跃的经济活动，教学楼修建、实验与教学设备的购置等使高校财务控制面临着压力与挑战，但毋庸置疑，做好高校财务内部控制工作对活跃资金使用度，确保高校资金安全，促进资源优化配置，提升高校财务管理水平，提高高校办学与科研效率，推动高校教育健康、可持续发展具有重要意义。但目前高校财务内部控制的现状不容乐观，一些问题逐步出现，使内部财务控制的优势得不到充分发挥。

一、高校财务内部控制中出现的问题

（一）高校财务内部控制意识有待提升

高校传统办学与教育思想根深蒂固，受其影响，高校财务内部控制并没有与时俱进，反而墨守成规，依然延续着传统的内控管理理念与方式，内控意识有待加强与提升。目前我国很多高校中从事财务管理的工作人员对财务内部控制的认识依旧停留在浅层次上，重视程度不足使得高校财务主管与领带忽视了财务内控工作的重要意义。许多领导片面认为财务内控仅仅是货币资金的核算与管理，而非其他。还有少数财务工作人员内控意识弱，不能自觉自律地履行自身义务，导致财务内控无法步入正轨。另外，校领导对财务岗位制度不重视，也致使内容失调。

（二）高校财务内部控制活动范围狭窄

目前一些高校财务内部控制的活动过于狭窄，这也是财务内控管理中存在的重要问题，主要体现在以下三方面：一是财务内控亟待上升到校园组织文化建设方面。财务内控不仅体现在学校财务资金、设备等的控制管理上，更要以此推动全校教职工进行自我控制、调节与提升，这是财务内控的至高境界。二是财务会计制度中的财务性指标较多，非财务性指标如办学效率、学校发展等得不到重视。三是没有将财务内控延展到学校设备（实物资产）的管理与控制方面，仅仅停留在对货币资金的管控上。

（三）高校财务内部控制缺乏有效监督

高校财务内部控制没有形成有效的监督与评价体制，使财务内部控制作用的发挥受到了限制。主要表现在：一是内部监督不到位。内部审计工作人员责任心不强，业务素质有待加强且工作方式陈旧落后，另外，现有审计范围相对狭窄，忽视对院系开支，班级活动费用等的重视与监督。二是外部监督存在漏洞，形同虚设。只有内外监督相互协调，相互促进才能实现有效监督。但目前政府各部分政权模糊，监督不及时且周期较长，没有统一的监督标准。

（四）高校财务内部控制风险防范意识弱

随着高校扩招的日益严重，各类经济活动加重了高校财务内部控制的负担，一些高校在大型经济活动中缺乏风险防范意识，没有及时建立风险评估与预警机制。如一些学校为了拓展规模大范围贷款盖楼，一些程序不但不规范，事后还缺乏有效的预警与监督，很容易造成入不敷出，捉襟见肘的状况，甚至一定程度上还影响教职工工资的正常发放。因此，必须提高财务被控风险防范与评估意识，加强财务资金的管理。

二、改进与加强高校财务内部控制的策略

（一）全面提高高校财务内部控制意识

高校财务内部控制弱化的一个关键因素便是高校管理和领导者，以及财务工作人员缺乏科学、强烈的财务内控意识，因此，运用多种途径全面提高高校财务内控管理意识势在必行。主要应该做到以下两点：首先是高校管理和领导阶层人员应通过学习不断提升自我财务内控素养，树立正确、科学的财务内控管理意识，充分发挥自身的模范带头作用，将财务内控管理置于高校整体管理的核心与关键地位。其次，以宣传、培训和讲座等形式让各部门工作人员特别是财务管理人员提升对财务内控管理的认识，使其逐渐意识到财务内控管理的重要性，促使其在日常工作中将科研与财务内控两手抓，两手都要硬。最后，要提高全体财务内控工作人员的综合素质，较高的专业技术水平和业务道德素养是确保财务内控工作顺利进行的基本保障。

（二）拓展高校财务内控活动范围

拓展高校财务内控活动范围，使财务内部控制尽可能充分发挥其应有的作用，为确保高校资金高效流动与资金安全，推动高校各项事务顺利进行奠定基础。应做到以下几点：一是将高校财务内控上升到校园精神文化建设上，使财务内控逐渐突破会计体系局限，将财务管理与全体教职工素养的提升有机结合，实现教职工自我控制与教育，提高其工作向心力与凝聚力。二是建立健全授权审批制度，在办理各项经济业务的同时，一定要有正规的审批程序，且任何个人不得擅自决策与更改。三是建立健全高校财务分析指标体系。应该适当拓展高校财务分析指标的内容，它既应包括经费使用，收支情况，还应该包括学校偿还债务能力的指标，财务运行效益指标以及社会贡献与社会责任指标。当然，也应该包括反映高校社会发展潜能的指标等等。

（三）建立有效的财务内控监督机制

针对当前高校财务内部控制体系监督不力的情况，建立有效的财务内控监督体系很有必要。主要应从三方面着手：一是充分发挥内部审计监督的强大功效。健全内部审计结构，使其对财务内控实行有效监督，及时发现财务内控中出现的瑕疵与漏洞，并及时督导其完善与改进，确保内控工作高效进行。二是发挥政府等外部审计机构的权威监督作用，使高校各项经济活动平稳、和谐、有序进行，这一定程度上弥补了内部审计监督的缺陷与不足，只有内外审计监督都充分发挥其督导作用，二者相辅相成，相互促进，才能逐步加高校强财务内控。三是社会社会机构的评价作用不可或缺。社会审计组织应有一定的评价规则，秉承科学、公平、客观、公正的态度，对高校财务内控制度与情况提出可行性评价，督促其改进与完善。

（四）发挥财务风险评估体系的作用

为了推动高校日常生活的顺利进行，加强对高校多元化经济活动的评估与管理，降低经营、投资、筹备资金的风险，确保资金正常流动很重要。因此，在高校经济活动运行前期对潜在的经济运行风险进行科学、准备评估，建立风险预警机制很有必要。在投资方面，高校要事先对被投资方有清晰明确的了解，认真分析其资产负债率，运营杠杆系数等指标，确保被投资方资金状况良好，消除潜在的资金风险。另外，在筹资方面也要适当进行风险的评估，并将评估结果作为筹资的参考凭证，将筹资项目风险降低到最底层，这一定程度上降低了运营成本，大大提高了财务内控效率。

综上所述，我国高校财务内部控制中存在着诸如内控意识薄弱，内控制度不健全，内控监督与评价体系不完善，风险防范机制缺乏等主要问题，我国高校财务内部控制的改革与完善必须着眼于高校管理体制，从提高财务内控意识、健全财务内控制度，建立健全监督评价机制，提升风险防范能力等方面改进与加强高校财务内部控制，实现高校财务的支持效力，促使高校稳定、健康、可持续发展。

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