淮安市第四人民医院 刘兰英

新医改形势下，公立医院规模不断扩张，竞争越来越激烈，管理越来越趋于精细化，这就要求医院不断完善管理制度，规范业务流程，加强信息管理与资产安全。为了保护国有资产的安全与完整，防范财务风险，堵塞管理漏洞，提高医疗机构会计信息质量和财务管理水平，医院应该建立健全内部控制制度并确保有效实施。然而，目前许多医院没有形成系统的内部控制管理制度，内部控制的相关配套措施不够健全与完善，相关的制度和措施不能有效地落实与执行，内部控制未能有效地发挥监管作用。内部控制形同虚设，严重影响了医院核心竞争力，制约了医院的发展壮大。因此，加强公立医院内部控制制度的制定与执行势在必行。

一、医院内部控制过程中所存在的问题

（一）医院内部控制制度体系不健全

内部控制建设是一项系统工程。2006年6月，国家卫生部发布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，要求在县级以上医疗机构执行内部控制制度。《规定》要求各医疗机构负责人对单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责，财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。《规定》的制定与实施为财务会计内部控制制度提供了政策与理论依据，但目前医院内部控制仅限于财务会计方面，内容是原则性的，操作性不强。多数医院没有制定完整的内部控制制度，内容散见于医院的各项管理制度和文件中，并未形成系统完善的整体框架。医院管理者对内部控制认识不足，没有制定严格的管理制度和科学的管理方法，内部审计部门缺乏相对的独立性，无法对控制活动开展有效性评估，控制活动流于表面，导致内部控制失效。

（二）医院内部审计力度薄弱

目前大多数公立医院都设立了独立的审计部门，但是审计部门与其他业务部门属于平行科室，工作缺乏相对独立性，无法确保其独立履行审计职责。医院内部审计部门分工与职能不明确，人员配置不合理，业务水平落后，审计范围狭窄，造成多数内部审计部门不能定期开展内部审计监督活动，无法对医院的内部控制活动开展定期的评价活动。

（三）医院文化建设有待加强

医院的主要业务是提供医疗卫生服务，多数管理者对提高医疗技术、加强医疗服务十分重视，但对于医院内部控制仍采取传统的管理方法，习惯按照经验行政指挥，管理者重业务而轻内控，内部控制重形式而轻内容。有的医院管理者认为内部控制是财务管理的一部分，内控制度就是财产安全控制或成本控制，完全属于财务会计部门的工作职责，而与其他部门无关。医院对内部控制工作重视程度不够，财务人员缺乏有效地执行力度，内部控制措施难以有效地执行和落实。有的医院把内部控制停留在规章制度的框架内，使得内部控制缺乏正常运转，内部控制无法与医疗业务及其他管理活动整合，给医院增加新的财务和经营风险。

二、加强公立医院内部控制的对策

（一）建立健全医院内部控制制度

内部控制的实施有利于保证医院各个环节和流程有效运行，得以实现医院战略发展目标，加强市场竞争力，提升医院的综合实力。医院管理人员应当从医院的内部环境与发展需求出发，对内部控制制度和业务流程进行全面梳理与优化，在兼顾全面的基础上，加强重点业务和高风险活动监控。制定授权与审批制度，实施不相容职务分离，对预算管理、财产保护、会计系统、内部报告、绩效考评、信息技术控制活动等进行风险评估，针对关键控制点定切实可行的控制措施。加大内部控制执行力度，切实保障内部控制制度的有效实施，建立完善的内部控制评价和监督制度，及时发现控制缺陷，并加以改进和完善。

（二）建立合理的组织结构框架

内部控制是一个完整的系统，贯穿计划、决策、执行、监督的全过程，覆盖医院的各种活动和事项。医院管理层应根据医院的特点与发展战略，按照科学、高效、全面、制衡的原则，合理设置内部治理机构，明确各业务科室职责权限，避免职能交叉、缺失或过于集中，形成各负其责、相互制约的工作机制。院领导是医院决策层，应该定期召开会议，对重大决策、重要经济事项、重要人事任免及大额资金使用和固定资产采购等业务，实行集体决策、联签审批制度，必要时召开职工代表大会商讨，并报上级主管单位或财政部门核准；财务部门作为内部控制牵头部门，负责组织协调单位内部控制日常工作，制定内部控制手册并组织落实，指导内部控制与医疗业务及其他管理活动的整合。其他各部门应当积极配合内部控制牵头部门，认真执行单位内部控制管理制度，加强对本部门实施内部控制的日常监控，落实内部控制的相关要求。

（三）强化文化宣传引导，营造浓厚的医院文化氛围

医院应当加强员工特别是管理人员对内部控制的重视，加强文化建设，彻底改变家长制管理思想，强化风险意识，评估财务风险和外部环境，培育诚实守信、开拓创新的团队协作精神树立现代管理理念，把内部控制视为医院管理中不可缺少的重要组成部分，把内部控制当成每位职工的自觉行为。根据医院的实际情况和发展战略，制定一套完整、严谨的内部控制制度，

（四）加强内部监督，发挥单位内部审计部门的职能作用

内部监督旨在对内部控制地实施情况进行评价，及时纠正内部控制缺陷，并提出相关地改进意见。医院应研究制定内部监督管理制度，并授予内审部门适当的权力，确保其独立履行审计职责。内部审计部门应该定期组织监督检查，对内部控制的建立和执行情况予以监督检查，对内部控制有效性自我评价，并针对内部控制存在的缺陷，提出改进意见或建议，督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。