王 赛，郭涵予

（郑州大学 商学院，河南 郑州 450001）

1 文献综述

常勋、黄京菁研究表明，制度导向审计以企业建立良好的内部控制体系为前提，在内部控制缺失的情况下（如：管理层舞弊）制度导向审计不能有效发挥作用，而风险导向审计关注企业内部控制，要求注册会计师保持职业怀疑，弥补了制度导向审计的缺陷.

徐伟在《试论风险导向审计及其在我国的运用》中提出，制度导向审计在存在管理层舞弊时会部分失灵，而风险导向审计则关注企业经营环境，通过对管理层的诚信进行评估来解决这一问题，内部控制不健全为风险导向审计出现的必要条件.

刘成立，韩新新在《风险导向审计、内部控制风险与审计定价决策》中指出，内部控制完善程度影响内部控制风险，进而决定着审计风险的高低.此外，完善的内部控制使注册会计师能获得更全面、更公允的企业信息，降低审计风险.

袁瑜、陈松在《试论内部控制环境与财务舞弊——基于绿大地案例的反思》中提到，内部控制虽然不能完全杜绝财务舞弊，但健全的内部控制能在一定程度上加强内部监督，防止财务舞弊，此外，企业的控制环境影响着员工，健全的内控也会打消员工舞弊的念头.由此，降低了报表本身错误的风险，注册会计师面来看的审计风险相应降低.

刘文丽指出，管理层会因薪酬与企业业绩挂钩而粉饰报表，并用各种方法诱使注册会计师和会计师事务所，迫于利益的驱使……