山西省勘察设计研究院 张静芳

随着全球科学技术的不断进步、经济一体化发展进程的加快，各国面临的来自政治、经济、文化、社会环境等方面的变化因素错综复杂、瞬息万变。为了在激烈的竞争中顺利发展，必须加强内部控制。出现在公众面前的安然事件、世通财务舞弊、会计造假事件，对国际资本市场的正常运作带来了巨大冲击，但是，无论是财务舞弊案件，还是会计造假丑闻，都导致很多企业、上市公司在经营中出现问题，甚至走向倒闭。我们撇开各种经济因素、市场因素、不可控因素不论，大部分企业的失败都是由于内部控制存在缺陷而造成的。这也充分揭示出加强企业内部控制的重要性、紧迫性。但是，纵观目前很多企业的内部控制建设情况来看，大部分存在管理松弛、内部控制被弱化、不断爆发财务危机和风险、资产流失严重、领导干部营私舞弊现象严重、管理人员浪费严重。地勘设计行业随着我国体制改革的深入，逐渐转向企业化管理的事业单位，面对我国事业单位改制的大背景，从未来的发展趋势看是不可避免的。因此，在市场经济环境下加强地勘设计行业内部控制的建设与完善是保证地勘单位顺利完成改制的基本前提。

一、地勘设计单位内部控制存在的问题及原因分析

在不同的历史阶段、发展阶段，地勘单位根据不同的经济管理要求制定了一系列的内部控制制度、管理办法。其范围广泛、涵盖了地勘单位经济业务的方方面面。例如：有的地勘单位出台了经济管理办法、财务管理规定、经济责任暂行办法等，这些规章制度的实施与执行切实为地勘单位的经济稳定、健康发展起到了积极地促进作用。但是，目前，很多地勘单位的内部控制建设还尚不完善，还未能达到市场经济的要求，还留有很多空白点和薄弱环节。

（一）内控环境还有待完善

良好的内控环境是做好内部控制工作的基础，内部控制环境的好坏将会直接对地勘单位的其他控制环节的实施、实施效果的好坏产生最直接的影响。首先，地勘单位目前还存在着明显的人控制现象。这主要是受到长期以来我国计划经济体制的影响造成的。很多地勘单位的领导者、一把手集控制权、执行权、监督权于一身，在进行经济事务的处理时经常存在很大的随意性。其次，地勘单位内控实施存在问题。多年以来，地勘单位在其发展的过程中，由于各种历史因素、经济外因等多方面的影响，并不习惯于内部控制体系的实施，还停留在接受行政指挥、监督、家长制的管理状态中，并没有制定出完整的内控体系，及时制定了一些制度，也是散落在单位内部的不同文件中，缺乏科学性、合理性、衔接性。内部控制制度的建设也仅仅停留在纸上的文件，并没有彻底进行执行、落实，也并未发挥出有效的作用来制约各种会计违法行为的发生。还有的地勘单位的领导没有做到以身作则、自己带头不遵守相关的内控规定，对于下面员工的违法现象一味的纵容，缺乏有力的惩罚措施。最终导致地勘单位内部控制制度的信任度下降、威慑力降低，最后失效。第三，地勘单位管理模式落实。很多地勘单位仍沿袭计划经济时期的老的管理模式，这种组织机构的设置偏重的是纵向的权利与义务的关系，从而导致各职能部门之间的信息沟通不灵敏、不及时，交流不顺畅、协调性差。第四，地勘单位的管理者理念落后。目前，很多地勘单位的管理者由于素质问题、观念问题，还不能完全适应内部控制制度的建设。作为知识密集型单位，地勘单位人才济济，但是，这些人才基本都是地质专业的人才，对于内部控制的认识还严重不足。特别是单位的领导者，无形中将自己的行政级别视为国家高级官员，取法管理上的创新。

（二）风险管理意识不强

长期以来，由于地勘单位属于国家行政干预下的单位，其经营风险全部由国家一力承担，特别是在一些新业务、新项目的设计上严重缺乏评估意识、缺乏对风险的必要考察。对于单位的未来经营风险更是缺乏预测，特别是对于风险的评估方法与技术比较滞后，很多时候都是通过领导的主观判断来完成的，很难真正科学的、客观的、真实的面对风险。在瞬息万变的市场经济中，缺乏风险意识和自我保护也是的必将成为强者争相蚕食的对象。目前，我国地勘单位的风险主要是集中在垫付资金的比例较大方面，缺乏对应收账款的控制与管理。造成地勘单位应收账款增加的原因很多，都是由于为加强内部控制造成的。这严重影响着地勘单位的资金流动性、安全性，从而为地勘单位的经营带来了财务风险。

（三）缺乏必要的审核制度

严格的审核制度是加强内部控制的重要环节，虽然有的地勘单位设置了复核的岗位，但是由于执行者缺乏必要的重视，根本就没有时间进行复核；即使有时间进行复核也是存在很大的随意性、缺乏连贯性与系统性，随便盖个章就算了事，根本没有监督与控制的作用。另外，对于目前的地勘单位的固定资产的盘查、库存物质的盘点、应收账款的核对等工作不及时。

二、地勘单位内部控制的设计优化策略

（一）加强对地勘单位内部控制环境的建设与完善

良好的内部控制环境将使有效控制与管理各种风险的基本环节，更是影响和制约地勘单位内部控制建立、执行的各种内部因素的总称。地勘单位内部控制环境的建设与完善主要包括：单位组织治理结构的调整、组织机构的设置与各种责权利的分配、内控文化氛围的创建、人力资源管理政策的改进、内部机构的设置、反腐败反舞弊机制的构建等。

（二）加强风险防范意识

地勘单位的内部控制应该从单位层面和业务层面两方面进行把控，特别是在业务层面一定要加强风险防范意识、加强风险评估，这是进行内部控制的基本条件。地勘单位根据自身的业务实际开展风险评估、准确的识别内部风险与外部风险，确定本单位承受风险的能力，确定风险的应对策略。在风险管理的过程中完全可以借鉴现代企业在这方面的成功方法，运用现代化的科技手段、信息手段建立风险管理机制，对于紧急的、重大的风险应立即报告，及时进行分析并最终提出有效的解决方案。

（三）建立完善的内部审计制度

为了进一步确保地勘单位在实施与执行的过程中能够顺利落实、贯彻执行，单位必须加强内部审计的建设与完善，在单位内部建立其完善的监督、评价机制。内部审计机构具有较强的独立性、权威性特征，内部审计机构在平时的工作中应将重心集中在事前、事中的审计工作中，实现对地勘单位内部控制环节的全方位、动态化监督预评价，避免内部控制形同虚设的局面发生。

总之，现代企业的内部控制能够有效的提升企业的运营效率、保障企业能够依法经营、保证企业的会计信息真实可靠、促进企业战略发展目标的实现。因此，对于地勘单位而言，要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，就必须不断优化、完善内部控制机制，有效的规避和防范各种风险的发生，促进地勘单位的健康、稳定、可持续发展。

[1]杨宏斌.地勘单位内部控制环境因素的探讨[J].经营管理者,2015

[2]刘伯顺.浅论地勘单位内部控制建设的组织与实施[J].现代经济信息,2014

[3]王桂香.地勘单位内部控制存在的问题及对策[J].中外企业家,2013