安徽省宿松县洲头乡卫生院 王遇文

一、乡镇卫生院内部控制制度的概述

内部控制制度的创建是为了更好的为内部控制提供的规范支撑，结合了现代的管理学理论，对内部控制制度进行完善，在一定程度上能够保证管理的过程中有据可依以及避免舞弊现象的存在，确保管理的有效性和高效性。进行内部控制的过程中，主要对五个部分进行管理：乡镇卫生院的内部环境分析、内部风险预测及评估、乡镇经营活动的控制、部门之间信息的传递与交流、乡镇卫生院的内部监督。乡镇卫生院内部控制与企业内部控制存在很大的差异，创建完整的内部控制体系对乡镇卫生院来说有着重大的意义，其有助于将卫生院的管理水平提升到一个新的水平。卫生院的经营目标不是追求效益，其的职能具有社会性和公益性，需要创建以预防为主要目标的控制体系。对各个业务的处理权限要有清晰的界定，重视内部控制的管理人员的综合素质的提升，把控内部控制的中心部分，对在内部管理中可能存在风险的地方进行评估，及时解决问题。

二、现代乡镇卫生院内部控制制度的存在的不足

（一）缺乏有效的管理体系，高层管理人员不够重视

我国的乡镇卫生院是属于公共医疗机构，一般情况下，是由乡镇医院的院长对其进行管理，在过去采用这种方式，在一定的程度上有助于乡镇卫生事业的发展，但在这过程中，发现这种方式存在一些缺点，例如院长的集中制管理会导致其的权利过分的集中，不利于相关的管理人员参与决策；部分乡镇卫生院，对内部控制的重视度不够，在经营的过程中，只注重医疗水平的提高，而不注重内部控制的管理，长时间处于这种状态下而致使内部控制方面的管理制度的科学性和有效性不高。在现实中，乡镇卫生院有着相关的内控制度，但有着很大的漏洞，高层管理人者也没有要求工作人员要严格的遵照相关制度办事，执行的力度不强，从而导致了管理的架构只是摆设，缺少高效的管理以及决策流程，因此，在一定的程度上会使单位财务管理缺乏规范性和出现经营状况不佳的情况。

（二）人员素质有待提高，激励机制不健全

只有管理者有需要加强内部控制的意识之后，才会在这方面加大管理力度，因此，需要增强乡镇卫生院的管理者在内部控制方面的意识，内部控制的体系才能够有序的进行，一般情况下，乡镇卫生院离市中心比较远，工作人员的总体综合素质不高，参与培训提升的机会较少，相关的工作理念不能及时的更新。另一方面，部分乡镇卫生院的激励机制还需要进一步的健全，存在的现象是工作人员觉得做多做少是一个样，工作的热情低迷，工作的效率不高，在一定的程度上，会间接的影响到乡镇卫生院的经营成果。乡镇卫生院的管理人员没有根据员工的能力分配相关的工作，也没有将乡镇卫生院的经营业绩和个人的能力相结合，然后进行相应的绩效管理，这些情况，对推行内控制度没有帮助，反而会成为障碍，不助于调动员工执行内控制度的积极性。

（三）缺乏有效的监督评价体系

当前，针对医院的内部控制制度规范还有待完善，在我国的普遍状况是：制度的标准不一致，各地区的卫生院制定的内部控制制度有着较大的差异，国家在管理上困难。部分卫生院的内部有创建监督评价系统，既没独立出来又不具权威性，当部门管理者出现的不良行为时，监督人员怕得罪上司，一般不会实施其工作的权利，而且很多情况下其设立的相关职位是虚职。

三、加强乡镇卫生院内部控制制度的建设分析

（一）创建内控体系，营造良好工作氛围

创建完善的乡镇卫生院内部控制制度，需要考虑到以下的几个方面：第一，进一步加强全面预算管理制度的建设，为计划、预算工作的展开提供制度支撑，保证科学性和高效性，同时，对员工的工作行为有一定的约束性，确保相关的管理活动贯穿整个工作环节，并能够进行有效监督。确保能够对内部资源的高效使用和调配，为达成发展战略的目的提供保障。第二，创建决策议事体系，选用岗位责任制的方式，对卫生院的各个岗位进行详细的工作分析，对明确每个岗位的职责以及所具有的权力，确保高层管理者的权力既互相制衡，又能相互补足促进。第三，创建严格的奖惩制度，对卫生院的员工的工作实行绩效管理，在一定的程度上，对工作人员有所约束，为其提供了努力的方向，避免营造懒散的氛围。

（二）严格执行，掌控内部控制的关键

在进行管理的过程中，高层管理人员需要找出内部控制的关键点，乡镇卫生院需要着重从以下几个方面努力：第一，提高员工的综合素质。在招聘的过程中，要严格的把好人才关，聘用高素质人才；对于卫生院人才的维护，可以通过进行培训，不断提高在职工作人员的专业技能和相关的知识。加大对员工的职业道德教育力度，创建完整的培训体系，达成人力资源的科学调配的目标，全方位的增强乡镇卫生院核心竞争力。第二，高层管理人员需要适当放权，对各个工作岗位的工作任务以及权限做出明晰的分配、确定审批程序和确认相关责任。重大经济事项的内部决策，需单位领导人员集体分析决策。第三，把控关键环节。遵照不相容职务分离的原则，重要事项有多人分工完成，内部控制关键岗位采用轮岗制度，若不具有轮岗条件的乡镇卫生院采取专项审计等控制措施。第四，引进会计电算化控制，跟随着会计电算化的推广，会计工作的质量有了明显的改善。全面推行公务卡制度，通过银行、单位、财政联网的公务卡管理系统，确保信息的真实和可靠性，方便财政部门监督。

（三）强化监督，保证内部控制的有效性

乡镇卫生院需设有对应的内部审计部门，对单位内部管理制度和机制的创建以及运行情况进行监督，及时对内部控制过程中存在的问题进行反馈，选用有效的解决方案，建立完整的内控制度。同时，需要加强县级卫生行政部门工作人员的监督意识，参与相关的监督工作，第一，要依据内部控制的目标创建乡镇卫生院目标管理体系，主要包含有乡镇卫生院的业务部门、行政管理部门以及财务部门，把乡镇卫生院内部控制推行到各个部门；第二，需要局机关设置独立的内审机构，随时对目标管理的员工的工作进行监督审查，依据其工作绩效给予对应的奖惩；第三，对乡镇卫生院财会核算办法进一步的改进，可以考虑先选用试点进行尝试，如果有良好的影响再将其进行推广。另外，县级财政部门与审计部门对城乡卫生院的内部控制的实施外部监督，对乡镇卫生院反馈审查结果和提出改进的建议，并督促其改进。

四、结束语

乡镇卫生院建设完整的内部控制需要依据自身的实际情况创建相应的制度体系。一方面，需要强化卫生院管理人员对内部控制的认识，管理人员是否重视内部控制关系到制度的建立、监督工作的质量等，管理人员起到了领头羊的作用，只有管理人员重视了，才有助于进一步强化内部控制意识；第二，需要增强管理人员的综合能力，由于管理人员是执行内部控制的主体人员，其的综合素质会影响到内部控制的工作质量，因此，需要定期对管理人员进行培训，引导其摸索新的管理模式，促使内部控制制度的设计与实施，从而加强乡镇卫生院内部控制制度建设。

[1]何佳佳.连云港市部分乡镇卫生院绩效考核机制研究[D].南京医科大学，2012

[2]柴志凯.论农村乡镇卫生院改革与政府责任定位[D].山西医科大学,2007

[3]杨宇霞.新农合制度下农村基层医疗服务质量及其治理研究[D].西南大学,2012