对企业内控管理的浅析

2015-03-21温州市轨道交通资产经营管理有限公司朱丽华

财经界(学术版) 2015年18期

温州市轨道交通资产经营管理有限公司朱丽华

随着全球经济一体化，国际化的经济竞争日趋激烈，占有客户、战略市场、把握机遇、开创未来、发展自我、壮大自我都是任何一个企业的美好愿景。但是凡事都要一分为二地去分析，有机遇就有挑战、有收益就有风险，那么有效的内控能够能使企业合理地避免风险，迎接挑战。所以分析内控管理的有效性具有十分重要意义。

一、抓好当前企业内控管理的意义

从内控的全员性、全面性、全方位性以及内控的目的看，它能够使企业合理有效地使用资金，从而为企业的生存注入了源源不断的生命源泉；它不仅优化企业现有的人力资本、固定资本，还对上述潜在的资本进行新的开发与合理利用，从而达到最整体相关因素的整合。推动了企业的正常生产运营，提高了企业的经济效益与竞争实力，实现了企业的美好愿景。

二、当前我国企业内控管理工作存在的问题

（一）法人治理结构形同虚设

随着现代化企业管理的需要，企业的组织架构设计也十分清晰。总体框架摆布有股东大会、董事会、监事会、经理层、执行者等，各个层次权责清晰。但是在实际工作中，尤其是中小企业，各个层次中你中有我，我中有你，相互渗透，相互代替，相互关联。如股东的直系亲属担任董事长，董事长兼总经理，总经理兼财务总监、人力资源总监、生产副经理等等，监事会无独立监事权，由董事长指定人选，这种人人身兼数职，责权不清，空中楼阁的法人治理结构是形同虚设的。这种内控设计结构导致单位的重要事项都由董事长亲自任命把关，重大决策都由董事长一人排版定案，大家可以设想这种责权不清管理模式带来的生产与经营职权乱用，给违法违纪行为带来了温床；给企业的后续发展带来了阻力；给国家的经济建设带来了负维度。这样的案例不需要在这里一一列举。中石油案例就说明了一切。

（二）相关业务人员综合素质有待于提高

由于内控是一门学问，是企业管理的重要组成部分，在国外被高度重视。我们可以看到无论是设计阶段还是运行阶段都需要有科学的分析与周密的论证。这样严谨的工作职业需要有高品质、高素质的专业核心人才去指导去管理。但是在我国企业特别是中小企业无论是管理者还是执行者以及相关专业人员都对内控管理意识淡薄，认为内控就是对单位的制度落实的好与坏，检查工作就是内控工作。所以在人员安排上也是敷衍了事，为了应付联查将财务人员、办公室人员、没有具体业务的人员安排兼职内控管理。上述人员不具有先天的专业理论知识,还没有后天积极肯学的工作态度，更缺乏走出去学习先进单位的经验，与外界接轨的意识。这样的内控管理人员所发挥的作用大家可想而知。

（三）忽略协同效应

既然内控具有全员性，并且它不是写在纸上挂在墙上的“说明书”，它是指导企业工作的一面镜子。但是许多企业将内控工作都认为就是财务的事情，单位主管领导不给予重视，甚至认为财务控制好收入与支出，那么全企业的内控就做好了。部门之间更是缺乏协调，人力资源部门没有从人力的开发、使用、管理、解聘方面制定相应的制定措施进行辅助，导致企业重要岗位一人多岗兼职，如出纳兼银行、采购兼收款，并且终身不轮岗，这样为违反违纪行为开了绿灯。出纳携款潜逃事件在我国近期也时有发生。没有技术部门的更新改造做后盾，导致生产技术远远落后，许多核心技术人员为了自己的前程、为了丰富的物质需求而跳槽的事件也经常发生。没有一线工人的支持与协助，内控的设计脱离实际，缺乏指导性，科学的运行更是空中楼阁，这样的企业生存发展令人担心，持续良性循环无从谈起。

（四）内部审计弱化

内审是参与内控管理的重要部门，也是内控管理的监督部门，但是目前许多企业没有内部审计，或者虽然设置了审计机构，也是为了上级的检查而挂牌而已，并且将其附属在财务部门下，形同虚设，没有发挥任何作用，也谈不上独立性与权威性，更没有发挥监管与协调作用。但是许多企业的领导却感觉很满意，因为内审的虚设满足了法人治理结构的一人说了算的模式，又加上现在许多企业都提倡减人提效，这样也免得部门多了，人员臃肿，成本高的表面现象，并且一人说了算的好处对管理者来说早已显示明了。但是这样的管理熟不知给企业现在乃尔将来发展造成重要的经济隐患与风险是无法估计的。企业老总的独自专横给企业造成极大的经济损失乃尔最后倒闭的例子比比皆是。

三、针对当前我国企业内控管理存在的问题应采取的措施

（一）建立合理有效的法人治理结构

从前边的分析我们知道，法人治理结构是企业内控设计阶段的重要体现，其正确与否关系到整个企业的运营发展方向，所以它是一个企业灵魂，同时也是企业的领航人。因此企业应该科学有效地建立企业法人治理结构，使企业真正地实现管理层之间的互相监督与制衡。有条件的企业聘请独立董事，它不但起到了很好的监督作用，而且还有助于企业各种经营风险的防御，如前面所说的“一人谈，一支笔”现象等都可以合理地避免。这样不但有利于企业工作的开展，同时还可以集思广益，使企业朝着正确的发展方向稳步前进。

（二）全面提高相关业务人员的综合素质

内控管理工作涉及的面宽，专业知识要求的强。所以内控管理人员应该具备很强的理论知识，如深刻领会财务、经营、经营、统计、法律于一体的综合知识，同时应该熟悉企业的全面业务，最后还要领悟企业的发展战略目标。为了满足综上这些要求，相关业务人员就必须全面提高自我的综合素质，只有这样才能抓好内控，使内控真正地发挥作用。因此企业首先应该抓好在职人员业务技能培训与考核工作，定期地让他们参加各种相关业务的培训工作，鼓励他们参加职称考试等各种学习活动，不定期地对他们的业务能进行测试，采取优胜劣汰的方法鞭策他们通过各种渠道提升自我，发展自我。其次企业应该拿出一定的职工教育经费让敬业心强的人走出去，到同行先进的企业学习，并结合本企业的实际，取其精华去其糟粕后应用到本企业。最后企业还应将上述工作结果与工资奖金挂钩，以激励他们学习的氛围。

（三）注重全员性，发挥协同效应

企业管理好内控的目的是为了占领市场、提高竞争能力和持续发展能力，不是将内控作为摆设挂在墙上，所以根据普遍联系的观点，因此内控首先要等到主管领导的重视与关注。这样既有助于内控的实现又有助于领导客观地掌握企业的动态，有助于领导工作的开展。其次发挥部门之间的协调效应，这样有助于内控的有效推动。如人力资源部门积极地开展好人力管理活动，通过定岗定编以及轮岗换岗制度来监督协调重要岗位的管理工作；经营部门通过制度各种激励机制如股票期权、虚拟股票等方式方法将企业的核心人员留住；技术部门通过大搞科研工作来吸引业务骨干；通过全体大会来宣传内控的意义和作用，让一线的职工理解内控，并将结果与他们的薪酬挂钩来鞭策他们努力工作等等。让企业上上下下理解内控，搞好内控，这样才能搞好企业，迎接市场的挑战。

（四）加强内部审计监管力度

既然内控是企业自我检测、自我完善、自我监督，那么检测的如何、完善的程度、监督的效果通过什么来体现？这些应该是真正的内部审计去完成的工作。所以企业应该加强内部审计监督与跟踪管理的力度。因为内部审计可以发觉上述问题的存在与解决方案，这样内部审计更好地优化企业的资源配置，促进企业生产经营活动，确保企业经济效益的提高。所以企业应该真正地成立独立的内审机构或部门，同时真正地赋予他们权威性，让它们具有一定的协调与组织能力，并且内审平台系统建设工作，使信息监督工作畅通无阻，真正地做到监督处处存在，事实存在，时时存在。