内蒙古乌海市人民医院 詹静

一、内部控制的定义

企业的内部控制是企业发展和完善的基础。任何企业在优化过程中都需要内部控制的配合。内部控制通过科学、合理的配置企业的人力和物力资源，协调和发展企业的经济活动，保证企业内部的会计信息的真实性和可靠性，实现有效的决策。同时将企业内部进行合理化分工，各个部门相互制约、相互联系，共同促进企业文化的实施，实现企业的经济效益的增加。

医院内部控制，即任何医院都需要按照法律法规的规定建立各种规章制度，根据自身的发展的需要，建立和完善医院内部的政策和程序，实现各部门的协调发展，医院完善管理，优化监督机制的目的。

随着我国的经济和社会的发展，现行的核算制度不能够完全的满足医院的发展需要，医院的发展目标决定其根据自身情况，建立健全医院的内部控制制度。这是医院自身发展的要求，也是社会的要求。

二、医院内部控制的内容及重要性

医院的内部制度能够提高医院的运营效率，保证医疗产品的可靠性，有助于进行廉政建设，保护医院的资源等。内部控制制度能够调动医院人员的积极性，实现全方位的监督管理。

根据实际需要，医院需要从以下几个方面进行监督控制：

（1）对医院的主管人员授权的监督。根据实际情况安排主管人员的授权权利，减少不必要的流程。医院实现合理的授权监督，有利于提高工作效率。

（2）对医院的资源的监督。医院的的物资种类多、价格差距大，需要的管理步骤多、范围广，建立科学的监督机制，能够实现对这些物资进行全方位的管理，及时的应对和处理在管理过程中产生的问题，有助于提高医院会计信息的真实性。

（3）对医院投资、决策的监督。监督医院的决策，能够有效的实现医院的资源优化配置。降低医院的成本，增加医院的经济效益。同时也能预测和降低医院的投资风险。

（4）对医院的各项支出的监督。医院的支出影响着医院的经济效益，对医院的各项支出进行严格的监督，有助于降低预算金额，增加收益，减少不必要的经济利益的就出，同时也有助于医院的廉政建设。

（5）对医院的各项收入的监督。医院的收入的主要来源是医院进行医、药的使用产生的收入。对医院的收入进行全方位的监督，能够降低乱收费的现象，使患者看得起病、买得起药，有助于促进社会的和谐和发展。

（6）对国家的规章制度的贯彻和实施情况进行监督。在遵纪守法的基础上，发扬医院的人道主义精神，能够使医院更好、更快的发展。

对医院实行严格的内部监督机制，能够对医院的发展产生以下几方面的作用：第一、有助于加强医院的管理效力，增加监督的影响力。第二、实现医院内部各部门的相互制约的水平，减少监管人员的负担，促进医院的内部团结。第三、提高会计信息的准确性，为人事部门评优和提干提供准确的依据。

医院的内部控制是医院管理的重要组成部分。对医院实现目标具有重要的意义，并起到决定性作用。随着社会的发展，我国在医疗卫生方面所做出的努力有目共睹，与医院有关的各项价格政策、补偿政策以及医药政策等方面都在不断的增加，同时对于影响医院自身发展的因素和风险也在不断的增加，加强和优化医院内部控制的管理，能够使医院加强自身的防卫系统和预警系统，能够及时有效的应对各种各样的问题，使医院能够稳定的立足于现在的经济体制下，对实现医院的可持续发展具有重大的意义。

三、医院内部控制存在的问题

从目前的医院发展状况来看，医院虽然在一定程度上建立了内部控制制度，使基本的事项可以按照政策和标准执行，但是它只是涵盖了一部分，不是全部，而且只有少部分医院意识到了这一点。还有相当大的一部分医院还对内部控制有所误会，没有建立或健全内部控制制度，导致医院的管理制度不够健全，不能形成科学合理的监督机制。其中，主要的问题有以下几个方面：

（1）对于内部控制的认识不够全面，理解不够到位，对内部控制有误解。医院的主要干部都是医学界的杰出人才，对财务管理方面的知识不是很了解。他们重视的是医疗、医务等方面的发展，而忽视财务管理的作用，从而不能快速有效的建立实施内部监督机制。有些医院即便制定了内控监督机制，但由于理论层面较多，实际可操作性小，缺乏理论与实际的相结合，导致内部监督机制形同虚设。

（2）部分医院内部的工作人员的素质不高，导致其在进行账务处理时不能完全遵循会计制度的要求进行，缺乏科学性和合理性。由于部分会计人员是靠关系进入相关岗位，他们并不具备足够的会计知识和素质，导致会计信息在传递过程中存在问题，甚至有可能按照领导的意愿记录会计信息，导致医院的会计信息失真，财务内控失效。

（3）医院的内部监督机制不够健全，缺乏对内部系统的监督和评价。医院只是按照国家规定的规章条例办事，没有健全的内控制度，无法对医院内部人员进行有效的监督和评价，从而在某些医院出现管理混乱、信息失真、账务无法处理等失控局面，更不用谈积极有效的展开工作了。

（4）医院不能严格执行内部监督机制，使其具有随意性。大多数医院的内部监督机制不够严格，而且并未建立相关的责任追究制度，导致医院在发生事故时，相互推诿责任，不能积极主动地处理问题、改进措施、加强风险控制。

（5）会计信息更新速度慢，导致内部监督的信息不能及时、有效传达。由于医院的物资种类繁多，且数量巨大，在进行资产等会计信息核算时，面对紧急情况需要及时处理，而会计信息更新速度慢，导致在核算时产生的问题无法及时送达，医院的决策者不能做出及时的判断，给出解决方法，造成医院的物资损失严重。

（6）医院缺乏对内部审计监督情况的评价及绩效反馈。任何一个制度的执行都需要进行反馈，这样才有利于完善制度的合理性及科学性，使制度不留于形式。同样的，医院若不能建立良好的反馈机制，会导致内部监督情况只能单方面执行，从而过于书面化，无法根据实际情况进行修改，使其更加适应于医院的发展。

四、应对医院内部控制问题给出合理化建议

医院的内部控制决定着医院的内部团结和协调程度，影响着医院的发展，甚至决定医院是否能够在激烈的竞争中稳定发展。针对医院内部控制存在的几个问题，笔者提出以下几个合理化建议：

（1）加强医院对内部控制的认识，建立符合医院发展的内部控制制度。根据医院原有的会计信息，联系实际发展的需要，结合医院自身的状况，建立科学合理的内部监督制度，从而有助于提高医院的综合实力，增加医院在社会当中的影响力。

（2）加强医院内控制度的执行力。在充分认识内部控制重要性的基础之上，增加各部门的执行力，使部门间能够协调发展，进而提升决策者的决策执行力。

（3）加强对医院内部会计人员的监管，提高素质教育，进行绩效评估。医院应对会计人员的录用进行严格的审查，降低关系人员的进入，保证会计人员的专业水平和职业素养。同时医院需要定期定时的对内部会计人员进行专业素质以及职业道德的培训，降低会计信息失真的风险。

（4）加强医院人员的责任，使其能够责任到人。增加医院的责任制度，有助于加强医护人员的责任感。在面对患者时，能够采取最有效的方法，在实现医院“救死扶伤”的社会责任时，也能够保障自身的经济效益。

（5）加强对医院内部控制执行情况的反馈调查。为防止出现单方面的信息传递不合理，医院应加强对内部控制的反馈调查，这样有助于实现制度的有效性和科学性，并及时根据实际情况进行调整，迎合医院发展的需要。

（6）加强建立健全医院的内部控制制度。不断完善医院的内部控制制度，是医院满足社会和自身发展的要求，医院全体人员都应做出相应努力，共同促进医院的发展。

（7）充分利用和发挥内部监督的作用。利用和发挥内部控制制度的积极作用，改正其存在的问题，充分调动内部员工的积极性，加强医院的监督管理机制，有助于医院提升自己的综合实力。

五、结束语

根据上述的各方面的讨论可以看出，医院在遵守国家的法律法规的前提下，加强自身的内部控制监督机制，能够有效地预防风险，维护医院安全，确定规范合理的轨道，在逆境中求生存，在稳定中求发展，实现医院的经济利益和社会效益最大化，走可持续发展之路。

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