西安市户县年度目标责任考核委员会办公室 杨蓬勃

事业单位部门决算是对本部门财务收支、资金使用、预算执行等情况的全面总结和综合反映，是编制下年度部门预算的信息基础，是搞好单位财务管理、制定、调整有关制度的依据。通过对预决算数据深层次的对比、分析，有利于及时发现预算编制和执行过程中存在的问题和财务管理的薄弱环节，不断提高单位财务管理水平和资金利用效率。但在实际工作中，事业单位的决算工作还存在一些问题，影响了决算工作应有的作用的发挥。

一、事业单位决算工作中存在的主要问题

（一）对决算工作的认识不到位，重视不够

在一些事业单位眼中，决算没有预算重要，因为预算关系到下年度正常经费和项目资金的拨款数、能否保证业务及项目顺利进展，而决算工作只是完成财政部门的一项报表任务，做得好坏并不影响既得利益的增加或减少，因此繁杂而没有意义。这是由于单位负责人对决算工作不重视，认为就是向财政部门报个表，不用投入过多精力。同时因单位财务人员报表分析能力的限制，在单位财务管理上没有发挥出决算应有的作用，从而认识不到其重要性和意义，觉得只要决算报表能够通过财政部门的审核验收就万事大吉了。正是事业单位对部门决算编制的认识不到位，因此就不重视部门决算的编报，抱着应付交差的态度，使报表信息质量大打折扣。

（二）决算基础工作没有及时跟进

一是没有按照规定设置会计核算科目，财政补助收入和事业支出科目下基本支出和项目支出分类不明确，明细科目核算不规范，决算时难以与财政拨款数据吻合；二是未及时核对数据。决算编报前，一般根据相关规定要核对各项数据，清理往来，清查资产，与财政部门核对各类拨款等，核对无误后才能填报。但实际上，一些单位平时不注意做好相关工作，在年终决算时才发现拨款数据核对不上、往来款项不清、资产与实际不符，影响了决算编报工作的正常进行。其实造成这些现象的主要原因还是事业单位财务人员的业务能力不能满足工作需要。事业单位的很多财务人员是非专业人员，业务能力适应不了决算的要求。年末决算时，有的财务人员居然不知对账应该核对什么，有的单位年末资产负债表零余额用款额度账户期末数还有余额。

（三）数据填报与会计账薄脱节，缺乏严谨性

基于认识不到位，数据填报存在人为调整现象，在总额不变情况下，随意调整预算科目间的数据，以满足某些数据考核要求，缺乏严谨性，严重影响了决算报表的真实性、可信度，也降低了报表的利用效果。一是随着对三公经费管理和三公经费公开的要求，在决算表中将三公经费及办公费、会议费等较敏感的支出人为调整到其他支出科目，造成三公经费下降的假象；二是有的单位仅以财政部门提供的数据为依据编制决算，只反映财政拨款部分的收支决算，把单位的其他收入不纳入决算，造成决算与账面收支不一致；三是有的事业单位担心过多的结余资金对下年的预算申报造成不利影响，为避免财政部门对结余资金的调节，采取转移、挂暂存款等违规方式，隐瞒结转结余资金。决算数据与会计账簿的脱节，使决算报表失真，使以报表为基础的对比分析等工作失去了实际意义。

（四）部门决算分析不深入，决算分析报告走形式

决算分析报告是决算工作很重要的组成部分，是根据单位决算报表，对比预算数据，分析全年预算执行情况的结果，可以说决算分析是决算工作的目的和落脚点。而当前很多事业单位的决算编制，偏重于报表数据的填报，报表审核通过就算完成任务，而有的分析报告只是罗列情况，没有和预算相联系起来，缺少对各项收入支出和预算的差异情况、与上年情况的比较分析，形成预算决算两张皮现象。有的虽然进行增减变动原因的分析，但往往也是浅尝辄止、浮于表面、避重就轻，甚至流于形式，使决算工作没有起到应有的作用。

二、对决算中存在问题的改进建议

（一）提高单位负责人及财务人员对决算工作的认识

做好决算工作既是财政部门宏观监督管理的需要，也是事业单位自身财务管理的需要。国家财政资金的使用去向和具体用途，预算单位支出是否合法合规，是否符合预算规定的用途，是否符合财经法规和会计制度的相关要求，都可以通过部门决算报表及文字报告展示出来。通过对部门决算数据包含的信息进行深层次挖掘、加工和利用，可以提示单位发展的现状、特征和问题，为制定相应的政策措施提供基本依据。因此单位负责人和会计人员要以高度负责的态度去对待它，切实做到数字真实、内容完整、分析透彻，报送及时。

（二）加强日常会计核算，为编制决算打好基础

部门决算中所反映的年度财务收支、资产负债、机构人员等全貌及发展趋势，其主要来源于日常的会计核算资料。会计凭证、账薄等基础资料的真实完整影响到决算的质量。要按照政府收支分类改革的相关要求正确设置会计科目，分清每项支出的项目类型和资金来源，严格按照会计账簿填列决算报表，使决算报表真实有用。同时，应加强对事业单位会计人员的业务培训。提高会计人员的业务水平，是做好会计核算和决算工作的基础。部门决算工作是政策性、规范性、操作性较强的工作，随着行政事业单位的收支改革的不断深入，许多新的规章制度、财政支付方式、预算管理模式等都不断在变革、完善，没有相应的学习和培训的确难以适应当前行政事业单位财务管理的需要。

（三）做好决算前的清理核查工作，提高编报效率

首先是平时要及时做好各项收入、资金拨付的分类登记核对，定期与财政部门及有关单位核对，及早发现问题，及时解决。建议财政内部各科室之间、财政与基层预算单位之间应按季度或按半年核对一次拨款情况，不要等到年底决算时才进行对账工作。其次要及时清理各类往来款项，清理债权债务，债权及时催收，债务定期对账确保一致。第三是要对各类资产及时清查盘点，确保账实一致，防止资产流失。

（四）加强审核监督，提高决算报表的真实性

严格决算报表与会计账簿的核对，纠正帐表脱节的现象。财政部门在审核决算报表时，应由单位提供账务余额表和决算数据进行核对，对出现帐表不符的，必须提供说明。行政事业单位领导应按照《会计法》的要求，对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责；要明确财务人员在决算报告编制中的责任，对提供虚假会计信息、决算中故意虚报瞒报的单位及相关责任人要进行相应的处理。财政、审计、纪检等职能部门要齐抓共管，监督单位真实反映财务收支、资金管理等情况，从内到外形成有效监督机制。

（五）将部门决算与预算相衔接，加强决算分析

在财政资金的流转与运作过程中，决算和预算存在着必然的对应关系，部门决算反映的是年度部门预算的执行结果。除了做好决算的编制工作外，更重要的着眼点还在于如何利用现成的决算数据进行分析。分析单位的财务收支状况和资金使用情况，对和预算出入较大的收支要查找原因制定对策，并在此基础上进行认真归纳总结，不断探索，为来年预算的编制与执行，以及加强财务管理提供必要的数据支撑。财政部门在审核决算报表时，也要将决算分析报告作为重要组成部分严格审核。

[1]耿成兴.事业单位决算报表编制问题及改进建议[J].西部财会,2013（3）

[2]王淑玲.事业单位决算分析[J].行政事业资产与财务，2011（1）

[3]高艳琴.浅议行政事业单位部门决算存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2013（5）